增值税的计税方法.pptx

第四节增值税的计税方法

;;;;【例题·单选题】2014年2月，境外公司为我国A企业提供系统支持、咨询服务，合同含税价款200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人应当扣缴的增值税税额为（）。

A.0

万元

C.11.32万元

D.12万元

【答案】C

【解析】应扣缴增值税=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元）。

;;;;;增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，因为增值税是价外税，增值税税金不是销售额的组成部分，如果纳税人取得的是价税合计金额，还需换算成不含增值税的销售额。;;;（二）特殊销售方式下的销售额（掌握）：

1.采取折扣方式销售

注意三个概念----折扣销售、销售折扣、销售折让。

(1)折扣销售（商业折扣）符合发票管理规定的，可按折扣后的余额计算销项税额。

折扣销售只限于价格的折扣，且需在金额栏体现，在备注栏注明的折扣不得被减除；对于实物折扣多付出的实物不按照折扣销售处理，而按照视同销售计算增值税。

(2)销售折扣（现金折扣）：折扣额不得从销售额中减除。

【注意】折扣销售与销售折扣的增值税税务处理有不同的规定，不能混淆。

(3)销售折让可以从销售额中减除。（红字增值税专用发票）

;【例题?单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人，2013年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

【答案】B

【解析】甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700（元）。

;2.采取以旧换新方式销售

①一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格；

②金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。

【特别提示】金银首饰的以旧换新政策与其他货物的以旧换新政策有不同的规定，不能混淆。

3.采取还本销售方式销售-----销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。

4.采取以物易物方式销售

①双方以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额；

②双方是否能抵扣进项税额还要看能否??得对方开具的增值税专用发票或其他合法票据、是否用于不能抵扣进项税额的项目。

【例如】服装厂用自产服装换取燃气公司的天然气。

;;;【例题2?单选题】2013年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计金额23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2013年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2013年3月计算的增值税销项税额应为（）元。;;;【例题1?单选题】某公司（增值税一般纳税人，非转型试点范围）销售自己2008年11月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款150000元，增值税25500元，2014年4月出售开具普通发票，票面金额120640元，则该企业转让设备行为应（）。

A.计算增值税销项税额17528.89元

B.计算缴纳增值税2320元

C.计算缴纳增值税4640元

D.免税

【答案】B

【解析】应纳增值税=120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）。

;【例题2?单选题】某公司（增值税一般纳税人）销售自己2009年11月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款150000元，增值税25500元，2013年12月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（）。

A.计算增值税销项税额17528.89元

B.计算缴纳增值税2320元

C.计算缴纳增值税4640元

D.免税

【答案】A

【解析】销项税额=120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。

;;;;;可以从销项税额中抵扣的进项税额;凭票抵扣----一般情况;;1;收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。;;【例题2?单选题】某卷烟厂（增值税一般纳税人）2013年6月从农业生产者处收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元和价外补贴5万元。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。

万元

万元

万元

万元

【答案】C

【解析】烟叶收购金额=50+5=55（万元）；烟叶税应纳税额=55×20%=11（万元）；准予抵扣进项税额=（55+11）×13%=8.58（万元）。

;【例题3?单选题】2014年2月，某企业（增值税一般纳税人）向农业生产者收购一批