内部控制系统设计原理.ppt

“三鹿奶粉”案例之总结篇从内部控制的设计看，我们对食品原料的采购验收环节存在缺陷，指标设计不全面；从内部控制的执行看，我们对风险事项的识别和评估还缺乏科学合理的方法论指导，对信息与沟通的及时性、有效性认识不足，在内部环境的建设尤其是培育积极向上的价值观和社会责任感方面还应付出更多努力。五要素及其相互关系监控控制活动风险评估控制环境信息沟通信息沟通基础手段保证载体依据01?行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊03?行使控制职能的人员素质不适应岗位要求05?出现不经常发生或未预计到的经济业务02?不相容职务的人员相互串通作弊04?实施内部控制的成本效益问题三、内部控制的局限性内部控制制度设计的意义内部控制制度设计的原则内部控制制度设计就是为了保证企业各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。第二节内部控制系统设计的意义和原则?保证职工恪尽职守，保证业务活动按适当的授权进行，提高企业的经营效率?保证会计记录和数据资料的正确性、真实性，从而保证会计信息的质量?保护企业财产的安全和完整，防止资产被盗用、浪费和无效率地使用?保证企业各项政策以及党和国家各项政策、法令、法律的贯彻和执行?为开展审计工作创造条件一、内部控制制度设计的意义二、内部控制制度设计的原则?合法性原则原郑州市合作银行城东路支行1997年总资产不过2亿，但小金库中人民币1亿多元。小金库通过非法高息吸存、设置账外账所致，其目的是为了非法高息放贷。账外账在内容上与银行正式账没有两样，凭证、分户账、总账、报表等一应俱全，所不同的是，该账不向上级主管部门汇报。二、内部控制制度设计的原则钱、物、账分管制。现金支票及银行存款统一由出纳保管，并按每天收支情况逐笔登记现金（手工登帐）或银行存款日记账（电脑登帐）、每日结清；银行存款每月同银行对账，做到账款相符。?全面性原则?重要性原则?有效性原则?制衡性原则二、内部控制制度设计的原则?适应性原则中国医学科学院肿瘤医院从1958年成立至2001年的43年中，财务管理制度从来没有改变过，最终被住院部主任石巧玲以意外方式慢慢获取了上千万元资金，4年间（1996年1月至1999年12月）无人发现。?成本效益性原则?分工与合作原则010204内部控制制度的设计步骤企业内部控制系统设计的主要内容内部控制的方法第三节内部控制系统设计的内容01职责分工控制06职工素质控制05实物保全控制02授权批准控制04文件记录控制07风险防范控制10内部审计控制09电算化控制03全面预算控制08内部报告控制按关键控制点的不同一、内部控制的方法?对企业组织机构设置的控制重点是做好职能部门的设置?对职务分工的合理性和有效性所进行的控制授权批准职务与执行职务相分离业务经办职务与审核监督职务相分离业务经办职务与会计记录相分离财产保管职务与会计记录职务相分离业务经办职务与财产保管职务相分离2341（一）职责分工控制职责分工控制?对职务分工的合理性和有效性所进行的控制?对企业组织机构设置的控制重点是做好职能部门的设置授权批准职务与执行职务相分离业务经办职务与审核监督职务相分离业务经办职务与会计记录相分离财产保管职务与会计记录职务相分离业务经办职务与财产保管职务相分离?建立授权批准体系授权批准的范围授权批准的层次授权批准的责任授权批准的程序（二）授权批准控制?2007年时任中石化集团公司总经理、股份公司董事长的陈同海，利用职务便利，在企业经营、转让土地、承揽工程等方面为他人谋取利益，收受他人钱款共计折合人民币1.9573亿余元，在近年来国有企业的腐败案件中级别最高、企业规模最大、犯罪数额最多，号称“国企最大腐败案”。?安徽古井集团原董事长、总裁王效金利用职务便利，为他人在原材料采购、合股经营、企业收购、企业经营、资金拆借、广告承揽等方面谋取利益或承诺谋取利益，收受他人贿赂共计人民币507万元、美元67万余元和港币5万元。?坊间流传着此种说法“王效金就是古井，古井就是王效金，效忠王效金的目的就是为了古井的发展，是为了每一个职工的发展。”更为让人触目惊心的是，王效金所在的古井贡企业主要负责人及绝大多数中层干部，在窝案中几乎“全军覆没”。?预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序?预算的编制和审定?预算指标的下达及相关责任人或部门的落实?预算执行的授权?预算执行过程的监控?预算差异的分析与