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非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮
第1大题
判断并说明理由
25分
1.(5分)
确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标.
参考答案或提示:
√;理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容.
2.(5分）
将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销
货业务的完整性.
参考答案或提示:
√;理由:这是审查被审单位少计收入的审计程序,可实现完整性目标。
3。(5分）
注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是
正确可靠的。
参考答案或提示：
×；理由:因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能
收不到相应的复函.
4。(5分)
注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账的金额的正确性，实质性程序
中最有效的审计程序是交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收
账款明细账中的分录进行核对。
参考答案或提示：
×；理由:这是证明营业收入的完整性而不是正确性
5。（5分)
如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款,除了将有关情
况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调
整。
参考答案或提示：
答案√
非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮
解析注册会计师提供的审计属于公允性“”审计，即,对于所发现的任何“问题”均应根据重要
性原则决定如何处理。这种原则具有一般性.
6.（5分）
为了保持审计的连续性和审计结果的可比性,注册会计师对同一客户所进行的多
年度会计报表审计,应使用相同的重要性水平。
参考答案或提示:
×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。
第2大题
单项案例分析题
27分
1.(15分）
A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计，其未经审
计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：
会计报表项目名称金额
资产总计18000
股东权益合计88000
主营业务收入240000
利润总额36000
净利润24120
要求：
（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为
判断基础,采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润
的固定百分比数值分别为0。5％、1％、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算
确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系.
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系.
参考答案或提示:
（1）计算确定XYZ股份有限公司2007年度会计报表层次的审计重要性水平。
非淡泊无以
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