企业所得税经典案例分析new (I).ppt

01葡萄酒用于客户招待应视同销售。02增值税销项税额=400×120×17%=816003消费税=400×120×10%=480004借：管理费用2896005贷：库存商品1600006应交税费——应交增值税（销项税额）816007——消费税480008企业少计费用12960分析：2.外购的酒具赠送，进项税不能抵扣，做转出处理。

借：管理费用(40×100×17%)680

贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）680

企业少计680元费用。

增值税补交8160+680=8840元消费税补交4800元

所得税处理：实际的业务招待费=230000+12960+680=243640（元）

243640×60%=146184（元）

扣除限额=400×120+4000）×0.5%=146435（元）

所以纳税调增=243640-146184=97456（元）

01020304例10：某木材生产企业年末结账时营业外支出明细账中捐赠支出的发生额时8万元，当年利润表中实现的利润总额为90万元。通过县政府向本地希望小学捐赠自产实木地板500平米用于教学楼机房改造。地板单位成本每平米140元，每平米售价（不含税）320元。05借：营业外支出70000捐赠支出的明细账中记录捐赠的具体情况如下：企业直接按照成本转账贷：库存商品7000006企业将外购的100套棉衣，直接捐赠给当地福利院。这100套棉衣买入时企业1借：库存商品100002应交税费——应交增值税（进项税额）17003贷：银行存款117004捐赠后，企业的账务处理：5借记：营业外支出100006贷：库存商品100007假设无其他纳税调整事项，根据以上资料，分析企业涉税问题。801捐赠地板应视同销售，应交的流转税包括：02增值税=320×500×17%=27200（元）03消费税=320×500×5%=8000（元）04正确的会计处理是：05借：营业外支出10520006贷：库存商品7000007应交税费——应交增值税（销项税额）2720008——消费税800009企业少计了支出35200元。分析：外购货物（棉衣）用于捐赠也视同销售1应交增值税=10000×17%=1700（元）2企业少计支出1700元。3合计涉及的企业所得税的调整问题：4实际的捐赠支出=80000+35200+1700=116900（元）5其中公益性捐赠支出=116900-11700=105200（元）6实际的会计利润=900000-35200-1700=863100（元）7捐赠扣除限额=863100×12%=103572（元）8纳税调增=105200-103572=1628（元）9纳税调增=11700+1628=13328（元）10资产的税务处理例11：甲公司购进大型设备一套，协议约定采用分期付款的方式付款，从购买当期末分5年分期付款，每年2000元，合计10000元。假定如果在销售成立时付款只需8000元。此项购进未形成融资租赁。（将名义金额折算为当前售价的利率为7.93%）2000元2000元2000元2000元2000元8000元会计分录（不考虑增值税因素）为：购买时：借：固定资产8000未确认融资费用2000贷：长期应付款10000第一年末，摊销融资费用：贷：未确认融资费用634借：财务费用634付款时：借：长期应付款2000贷：银行存款2000差异分析条例第五十八条固定资产按照以下方法确定计税基础：01外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；02对于这种方式购进的固定资产应当按照应付款全额作为固定资产的入账价值，这样，会计上企业按8000元原值计提折旧，而税法方面按10000元计提折旧。同时每期列支的财