企业所得税的税务筹划.pptVIP

第七章企业所得税的税务筹划第一节所得税优惠政策的运用第二节应纳税所得额的税务筹划第三节所得税会计政策的税务筹划第一节所得税优惠政策的运用运用投资国家重点扶持产业进行税务筹划农、林、牧、渔业项目——免税或减半征收公共基建项目——三免三减半环境保护、节能节水——三免三减半运用投资高新技术企业进行税务筹划减按15％缴纳企业所得税例：某高新技术企业于当年10月成立，并于当年实现所得额26万元，预计第二年可以实现所得额160万元，第三年可以实现所得额240万元。享受自获利起两年免征企业所得税的优惠。分析：税法规定，企业的实际经营期不足六个月，可选择当年所得减征或推迟到下一年度减免。企业选择开业当年享受税收优惠时：当年的26万元所得、第二年的160万元所得可以免税，免税额为27.9万元。第三年应纳所得税额＝240×15％＝36（万元）企业选择开业次年享受税收优惠时：01当年应纳所得税额＝26×15％02＝3.9（万元）03第二年的160万元所得、第三年的240万元所得则可以免税，免税额为60万元。04结论：从两个方案的结果看，显然，企业选择开业的次一年度开始享受税收优惠税务筹划的效果更好。05运用促进技术创新和科技进步的优惠进行税务筹划运用技术转让进行税务筹划税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。税法规定，企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，符合条件的情况下，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额。见教材168页例9-4(二)运用从事创业投资进行筹划税法规定，企业开发“三新”发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研发费用的50%加计扣除应纳税所得额；形成无形资产的，按无形资产成本150%摊销。(三)利用企业的三新技术研究开发进行税务筹划运用购买专用设备投资进行税务筹划税法规定，企业购置并实际使用国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免，可以在以后5个纳税年度结转抵免。例：甲公司为了扩大生产规模，当年决定购买设备生产节能新产品，投资额为1400万元。公司预计未来年度的所得额为：当年180万元；第二年260万元；第三年480万元。该公司在设备购置上应如何进行税务筹划？分析：1、购置节能专用设备，则公司允许抵免140万元。当年应纳企业所得税=180×25%=45（万元）当年抵免45万元，实际缴纳所得税为0。第二年应纳企业所得税=260×25%=65（万元）第二年抵免65万元，实际缴纳所得税为0。第三年应纳企业所得税=480×25%=120（万元）第三年抵免30万元，实际缴纳所得税为90万元。三年该公司由于享受抵免140万元，实际缴纳所得税90万元。01公司选择购置普通设备02三年纳税总额：03（180+260+480）×25%=230（万元）04结论：企业应购置节能专用设备能节税140万元。税法规定，小型微利企业，适用所得税税率为20％。五、运用优惠税率进行税务筹划工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，资产规模不超过3000万元。其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资产规模不超过1000万元。六、运用选择地区投资进行税务筹划（一）利用对西部地区投资优惠筹划我国税法规定，对在西部地区新建交通、电力、水利、邮政、广电企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，内资企业所得税享受自开始生产经营之日起:两免三减半。外资企业（经营期限10年以上）所得税享受自获利年度起:两免三减半。（二）利用对“五特一新”地区投资优惠筹划我国税法规定，对设在“五特一新”地区国家重点扶持的高新技术企业，对在“五特一新”地区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起:享受两免三减半企业所得税。见教材173页例9-7运用安排残疾人员就业进行税务筹划我国税法规定，支付给残疾人员及国家鼓励安置的其他人员的实际工资