104项目利息资本化管理规定.docVIP

华兴玻璃集团有限公司

HUAXINGGLASSCONGLOMERATECO.,LTD.

文件编号

HX/AM-104

版本/版次

A/0

文件类别

管理规范

生效日期

2011年12月1日

文件名称

项目利息资本化管理规定

页数

第PAGE3页共3页

PAGE0

华兴玻璃集团有限公司

HUAXINGGLASSCONGLOMERATECO.,LTD.

HX/AM-104

项目利息资本化管理规定

分发号：

版本：A/0版

编制：凌莹良/韩明亮日期：2011-11-18

审核：冯群英/宋小高日期：2011-11-18

复核：李智校/罗亿军日期：2011-11-23

批准：黄国雄日期：2011-11-24

2011-11-26发布2011-12-1实施

华兴玻璃集团有限公司发布

１．目的

按《税法》、《会计法》要求更合理准确的核算工程成本，规范利息资本化核算方法。

适用范围

适用于集团内所有的项目专项贷款利息（注：有专门的项目贷款合同）。

3.资本化条件

3.1开始资本化：

3.1.1资产支出已经发生；

3.1.2借款费用已经发生；

3.1.3为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

3.2暂停资本化：

3.2.1工程发生的非正常中断的、时间连续超过3个月。

3.3停止资本化：

3.3.1工程已达到预定可使用的状态。

预定可使用状态的判断方法如下：

①符合资本化条件的资产的实体建造（安装）已经全部完成或实质上已经完成；

②符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或生产要求相符或基本相符，即使有极个别与设计、合同或生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或销售；

③购建的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或可对外销售，且为该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已完成。

3.4华兴各项目类型开始资本化、暂停资本化、停止资本化条件判断

序号

项目大类

二级项目

开始资本化条件

暂停资本化条件

停止资本化条件

1

大型土建项目、窑炉新建/大修项目、环保项目、IT项目

生产用房、仓库用房、简易用房、办公用房、构筑物、福利设施、窑炉、机械设备、动力设备、工具、仪器、仪表、家具

同时具备以下条件：①已签订专项贷款合同；②开始动工建设；③发生支付现金、转移非现金资产和承担带息债务形式的支出。（支付现金，是指用货币资金支付符合资本化条件的资产的购建或者生产支出：转移非现金资产，是指企业将自己的非现金资产直接用于符合资本化条件的资产的购建或者生产：承担带息债务，是指企业为了购建或者生产符合资本化条件的资产所需用物资等而承担的带息应付款项）

建设过程中非正常中断连续超过三个月，如：与施工方发生质量纠纷、工程用料没有及时供应、资金周转发生困难、发生了安全事故、发生劳动纠纷等，不包括正常中断，如：质量和安全检查、雨季或冰冻季节等原因

工程建设已经完成达到预定可使用状态，参考《项目验收管理规定》

2

技改项目

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3

小型基建项目

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4

其他项目

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职责

4.1投资发展部：负责预测专项贷款本金及利息并提供利息金额给技术中心项目经理，负责签订项目专项贷款合同并将相关信息通知技术中心及财会中心；

4.2财会中心：负责核算项目资本化利息。

核算方法举例

假设贷款金额为3000万元，合同期限为2010年5月1日至2015年4月30日止，基准利率为7.05%，合同约定贷款利率按基准利率上浮10%，假设这五年的基准利率均为7.05%，则每年的贷款利率为7.05%*（1+10%）=7.755%，每年的贷款利息为3000*7.755%=232.65万元,每月的贷款利息为232.65/12=19.388万元,每天的贷款利息为19.388/30=0.646万元。

下面结合公司两类大项目分别举例说明：

纯外包大型基建项目：

假设公司于2010年5月1日动工兴建一宿舍楼，每季度支付一次工程进度款，预计工程于2011年11月30日完工，达到预计可使用状态，在2011年2月1日至4月30日因工程施工安全事故停工三个月。

日期

支付金额