信托投资公司业务核算.pptVIP

金融系普通高等教育“十二五”规划教材

金融企业会计

JinrongQiyeKuaiji12信托业务的核算金融企业会计第十二章信托业务的核算信托业务概述信托存款与贷款业务的核算委托存款与贷款业务的核算信托投资与委托投资的核算信托损益的核算信托业务的含义：信托有“信用”与“委托”的双重含义。它是以信用接受委托，按照委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，对委托人的资产进行管理或者处分的行为。信托是多边信用关系，信托行为的确立必须具备委托人、受托人和受益人三方当事人。其中：委托人——是信托资产的所有者，是信托要求的提出者；受托人——是有经营能力的信托机构，代为经营管理信托资产；受益人——是与信托资产有关的经济利益的受益者，他可以是委托人自身，也可以是委托人指定的第三者或不确定的多数人，或者同时为委托人和第三者，他是信托行为的终点。信托有广义和狭义之分。广义的信托包括商品信托和金融信托。狭义的信托仅指金融信托。本节所讲的信托为金融信托，是指信托投资公司以其信用接受客户委托，按照客户的要求，对其拥有所有权的资金财产代为经营、运用和管理的业务。第一节信托业务概述按照信托标的物：资金信托、实物信托、债权信托和经济事务信托按照信托服务对象：个人信托和法人信托按照信托业务性质：信托类业务、代理类业务及其他业务按照信托目：公益信托和私益信托按照信托是否跨国：国内信托和国际信托按照受益人：自益信托和他益信托信托业务的种类第一节信托业务概述第二节信托存款与贷款业务的核算信托存款的会计处理信托存款：是在特定的资金来源范围内，由金融机构办理的存款。吸收信托存款的资金来源一般是指那些游离于生产和流通环节之外的非经营性资金，而且委托人对其有自主支配权，并非生产和流通领域的暂时闲置资金和预算内资金。例如，财政部门可以有偿使用的预算外资金，各企业主管部门可自主支配和有偿使用的资金，劳动保险机构的劳保基金，科研单位的科研基金，各种学会、基金会的基金等。信托存款一般为定期1年以上的定期存款。“代理业务负债——信托存款”科目。本科目属负债类科目，核算企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金和受托贷款资金等。“应付利息”科目。本科目属负债类科目，贷方反映应计提的存款利息，借方反映实际支付的存款利息，期末贷方余额反映应付未付利息，本科目应按存款客户设置明细科目。“利息支出——信托存款利息支出”科目。本科目属损益类科目，借方反映预提的应付利息或实际支付的各项利息，会计期末应将本科目借方发生额从贷方转入“本年利润”科目借方，期末无余额，本科目应按存款客户设置明细科目。科目设置：一、信托存款的会计处理账务处理开户：当信托投资公司接受客户委托，收到客户存入信托存款时，会计分录为：借：银行存款（或存放中央银行款项或吸收存款）贷：代理业务负债——××单位信托存款户03040201一、信托存款的会计处理计息：在存款期内根据权责发生制原则定期计提存款利息时，会计分录为：1借：利息支出——信托存款利息支出户2贷：应付利息——××单位户3到期支取：信托存款到期，客户来提取存款时，会计分录为：4借：代理业务负债——××单位信托存款户（存款本金）5应付利息——××单位户（已计提的利息）6利息支出——信托存款利息支出户7贷：银行存款（存款本息之和）8一、信托存款的会计处理“贷款——信托贷款”科目。本科目属资产类科目，本科目核算信托项目管理运用、处分信托财产而持有的各项贷款。借方登记信托机构发放的信托贷款本金，贷方登记收回的信托贷款本金，期末借方余额表示发放的信托贷款的余额，具体分为期限不超过一年的短期信托贷款和一年期以上的长期信托存款，本科目应按贷款单位进行明细核算。“利息收入”科目科目设置“应收利息”科目二、信托贷款的会计处理01开户：经信托投资公司审核，发放贷款时，会计分录为：02借：贷款——××单位信托贷款户03贷：银行存款04计息：按季向借款单位收取信托贷款利息时，会计分录为：05借：银行存款（或应收利息科目）06贷：利息收入07收回：信托贷款到期，收回本金时，会计分录为：08借：银行存款09贷：货款——××单位信托贷款户账务处理二、信托贷款的会计处理委托存款的会计处理账户设置：信托机构为全面反映和监督委托存款业务情况，应设置“代理业务负债——委托存款”、“利息支出——委托存款利息支出”