第六章 控制课件.ppt

第六章_控制(二)选择控制的重点（1）获利能力；（2）市场地位；（3）生产率；（4）产品领导地位；（5）人员发展；（6）员工态度；（7）公共责任；（8）短期目标与长期目标的平衡。第六章_控制(三)制定标准的方法1．统计标准2．工程标准3．经验标准第六章_控制二、衡量工作绩效实际和标准化比较（一）衡量工作1．个人观察。2．统计报告。3．口头报告和书面报告。4．抽样检查（二）分析衡量结果第六章_控制三、纠正偏差（一）改进工作绩效（二）修订标准第六章_控制第五节控制方法第六章_控制一、预算控制（一）预算的概念预算是指数字形式表示的计划，预算多数是指财务预算，即用财务数字表明的组织未来经济活动的成本费用和总收入、净收益等。第六章_控制（二）预算的形式1、刚性预算与弹性预算刚性预算：执行过程中变动余地很小的预算。控制性强，环境的适应性差，不利于发挥执行人的积极性。弹性预算：留有一定的调整余地，当事人可灵活执行。考虑到未来的不可预知性，灵活性强。掌握不好就失控，可控性差。第六章_控制2零基预算与增量预算零基预算：在每个预算年度开始时，把所有还在继续开展的活动都视为从零开始，从新编制预算。一切都应按变化后的实际情况重新予以考虑。增量预算：基于过去的资源分配方案的一种预算方法。增量预算是从前期的预算中推演出来的,每一个预算期开始时,都采用上一期的预算作为参考点,只有那些增加预算的申请才得到审查。第六章_控制3总预算与部门预算部门预算是按照部门和项目来编制的预算，是对相应部门或项目的收入目标或费用支出水平的详细说明，它们规定了企业在生产、销售、采购、研究开发和财务等各项经营活动中，筹措和利用劳动力、资金等生产要素资源的标准。总预算是在对所有部门或项目分预算进行综合平衡的基础上编制而成的，它概括了企业经营活动在未来时期各个方面的总体目标。第六章_控制（三）预算的内容1收入预算：对未来的货币收入进行预算。2支出预算：对未来货币支出进行的预算。（1）直接材料预算（2）直接人工预算（3）附加费用预算3、现金预算：对企业未来生产与销售活动中现金的流入与流出进行的预测4、资金支出预算：是一个长期预算5、资产负债预算：对企业会计年度末期的财务状况进行预测第六章_控制传统预算：增量预算法或减量预算法现代预算：零基预算法，对预算项目不考虑各项目基期的费用开支，而是一切开始考虑各费用项目的必须性及预算的规模。第六章_控制（四）预算的作用及其局限性1、作用使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性，使管理者能了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，为调整企业活动指明方向；为协调企业的各项活动提供了可靠的依据；为企业的各项活动确立了财务标准，为采取纠正措施奠定了基础，使控制工作更加客观可靠。第六章_控制局限性1．对不能计量的业务活动难以预算。2．往往忽视本期活动的实际需要。3．缺乏灵活性和适应性。4．容易束缚各部门主管的工作积极性和创造性。第六章_控制二、比率分析（一）财务比率1、流动比率流动比率是企业的流动资产与流动负债之比。它反映了企业偿还需要付现的流动债务的能力。第六章_控制2、负债比率负债比率是企业总负债与总资产之比。它反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关系第六章_控制3、盈利比率盈利比率是企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系，它们反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度及其变化情况（1）销售利润率（2）资金利润率第六章_控制（二）经营比率1、库存周转率：是销售总额与库存平均价值的比例关系，反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表明了投入库存的流动资金使用情况。2．固定资产周转率：是销售总额与固定资产之比，它反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明了企业固定资产的利用程度。3．销售收入与销售费用的比率：表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业营销活动的效率。第六章_控制企业财务指标体系 资本金利润率 盈利能力 销售利润率 成本利润率 指标体系 运营能力 应收帐款周转率 存货周转率 市场占有率 经营指标 相对市场占有率 主要物品的投入产出比 资产负债率 财务指标 偿债能力 速动比率 流动比率第六章_控制资产负债率＝（负债总额/资产总额）×100％流动比率＝（流动资