三节营业税纳税审核与申报14zsjc lzjcsd h.pdfVIP

第三节营业税纳税审核与申报

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为

课税对象而征收的一种商品劳务税。

营业税与的关系：

1.征税范围完全相反，互相排斥。

2.和价格的关系不一样。是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以

扣除，在所得税前不得扣除。

3.计税方法不一样。中，一般采用的是购进扣税法，而营业税只有个别

税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。

兼营与混合销售的税务处理

经营行为税务处理

均交营业税。依的核算情况：

（1）兼营不同税目的应税行为：

①分别核算，按各自税率计税

营业税从事不同税率的应税项目

②未分别核算，从高适用税率

（2）混合销售行为：

依的营业主业判断，只交一种税。以经营营业税应

既涉及的征税范围，又涉及营业税应

税劳务为主，交营业税

税项目的某一项销售行为

（3）兼营非应税劳务：依的核算情况：

提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税①分别核算，分别纳税

（即征税范围）货物、劳务或服务②未分别核算的，由主管核定其应税行为营业额

【特例】提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的

营业额和货物的销售额，其营业额缴纳营业税，货物的销售额缴纳。未分别核算

的，由主管核定其应税劳务的营业额。

一、征收范围的审核

1.在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产应缴纳营业税。

2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内

（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；

（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；

（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

（4）所销售或者出租的不动产在境内。

【提示】单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为：

（1）单位或个人将不动产或土地使用权无偿给其他单位或者个人。

（2）单位或个人自己新建建筑物后销售所发生的自建行为。

（3）部、国家税务规定的其他情形。

二、税目与税率的审核

税目税率

交通业、建筑业、邮电通信业、文化体育业