上市公司财务报表粉饰及其治理策略探究16000字【论文】 .docxVIP

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上市公司财务报表粉饰及其治理策略研究摘要

会计信息是记录会计核算过程和结果的重要载体，是反映企业财务状况，评价经营业绩进行再生产或投资决策的重要依据。正确的会计信息可以使得市场资源进行有效的配置，使投资者和经营者做出正确科学的决策。近年来在中国，部分上市公司粉饰报表，扰乱市场秩序的问题日益严重。本文将通过六章来探讨粉饰问题：第一章为绪论，简单介绍了课题的研究背景及研究意义；第二章为文献综述，通过对国内外学者文献的理解和研究探讨其上市公司粉饰行为的表现；第三章主要界定了上市公司财务报表粉饰的概念与具体表现，简单阐释了最基础的会计原理与内容，为后文的描述提供理论上的依据；第四章则探讨上市公司报表粉饰的动因，通过纵向对比和动因分析，探讨其目的和动机，并对社会外部原因和内部原因进行分析，理解大环境下的企业发展问题；第五章为案例分析，通过对国外的安然事件与帕马拉特的案例的分析及国内雅百特财务舞弊问题的研究，更透彻理解关于上市公司财务报表的原因及动机；第六章则总结以上所有理论，依据以上的各种实例提出相应的治理建议并提出自己的看法等等，试通过对我国上市公司财务报表粉饰分析，提出意见以供参考。

关键词：上市公司会计信息财务报表粉饰治理机制安然公司雅百特

目录

摘要 I

目录 I

一绪论 3

(一)研究背景 3

(二)研究意义 3

二国内外研究现状 5

(一)国外研究现状 5

(二)国内研究现状 5

IⅡ

(三)文献小结 6

三我国上市公司财务报表粉饰的具体表现 7

(一)财务报表和财务报表粉饰的概念与类型 7

(二)财务报表粉饰的常见手段 8

四我国上市公司财务报表粉饰的动因分析 10

(一)我国上市公司财务报表粉饰的目的 10

(二)我国上市公司财务报表粉饰的内部原因 10

(三)我国上市公司财务报表粉饰的外部原因 12

五案例分析 13

(一)国外上市公司案例分析 13

(二)我国上市公司案例分析 15

六我国上市公司财务报表粉饰的治理与总结 17

(一)对于上市公司财务报表粉饰的识别方法 17

(二)针对上市公司财务报表粉饰的治理建议 18

(三)上市公司财务报表粉饰应付的法律责任 19

(四)总结 19

参考文献 20

一绪论

(一)研究背景

上市公司在国民经济中已成为不可或缺的活力因素，其对国家经济增长的重要性也日益提升，国家通过以上市公司为载体从而进一步发展经济等方面，因而近年来证券市场无论国内外都发展的如火如荼。然而，从西方开始建立的市场法规体系至今仍处于摸索阶段，人们发现无论法规体系建立的如何完善，始终存在着企业或投资者投机取巧，欺骗筹资，更不用说晚几年才踏入经济市场的中国，正所谓“摸着石头过河”,在培育和发展经济的路上，上市公司财务报表粉饰乱象始终存在，各种违规违法现象屡禁不止。自1720年南海事件起，西方国家加大对会计制度的监督力度，力求减少投资者损失，维护股票市场利益，但仍未能有效杜绝此现象。而近年来在中国，就有几百家的公司因为财务舞弊等问题被证监所处罚制裁，部分上市公司利用错误虚假的会计信息或违背会计政策等手段来达到增加市值，募集资金等目的，从而扰乱市场秩序，损坏投资人利益，更使得国家监管成本增加，造成负担。

经济的发展是机遇与风险并存的双刃剑，发展意味着企业借助国家政策等的助力可以大力发展，实现盈利，同时国家以企业为载体增强国力，推动经济与贸易上的转变，这从理想的角度看是双赢的局面。然而有利益就会有存在贪婪，随着中国市场的扩大和交易的日渐复杂，国家监管出现力不能及的方面，这便为某些企业创造条件，决定铤而走险。以云南绿大地为例，企业和当地政府出现勾结等现象进行舞弊，虚报项目金额以筹资，在短短的上市几年内虚报利润近2.5亿，且同时查出其相关人员注册关联公司超30多家，随后在与证监所博弈数月之

后，,绿大地才陆续向大众披露真实财务情况，这与相关监管部门的疏忽是分不开的。财务舞弊一旦爆出就将会对资本市场造成不可逆的伤害，会损耗人们对国家经济的信心和利益，因为维护市场秩序及如何维护成了当务之急。

(二)研究意义

通过对上市公司财务报表的各种学习和分析，并通过对案例安然事件，帕玛拉特事件及国内的雅百特事件的研究，可以更好的去探索上市公司在市场上的需求和利益取向，便能更好的监管企业，规范市场，因为有重要的研究意义。

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1、对投资者而言

上市公司财务报表的作用首先就在于提供有用的会计信息从而可以给潜在的投