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时代金融

我国上市公司财务舞弊动因及治理对策研究

摘要：目前我国证券市场逐渐发展完善，许多公司为了谋求更好的发展选择上市，随着上市

公司数量的增加，市场竞争愈加激烈，各种问题也随之产生，其中上市公司财务舞弊问题受到大

家的广泛关注。本文介绍了上市公司财务舞弊的现状，并深入研究财务舞弊现象难以杜绝的原因，

如内部动因里的内部控制结构存在缺陷、信息不对成现象等问题，外部审计机构及人员的职业道

德缺失、相关法律法规的不够完善及处罚力度轻。根据上市公司发生财务舞弊的原因，提出相应

的治理对策，对内完善公司内部管理，对外加强加强监管及处罚力度，提高审计人员的综合素养，

保证审计工作规范有序进行。

关键词：上市公司财务舞弊信息不对称

●杨振宇

之间相互作用、相辅相成。根据所有权和经营权相分离，

一、上市公司财务舞弊现状

经理层掌握经营权，股东大会掌握所有权，但是当股权过

在我国，财务舞弊是指企业利用伪造、错报等违法手段于集中时，大股东就成为了公司的唯一控制者，各组织机

对财务信息进行修饰，掩盖真实的财务状况，对公众投资构职能被大大限制。上市公司披露财务报表需要内部审计

者决策产生误导，达到维护自身利益或获得额外收益的违和外部审计共同完成，在一股独大或股权过于集中的情况

法行为。下，董事会迫于压力可能成为大股东的拥护者，监事会独

近年来，我国上市公司财务舞弊问题频繁发生并愈演愈立性也大大被削弱，内部审计的公平、公正无法得到保证。

烈，根据证监会公开处罚的数量，从2014年-2018年，平虽然外部审计是会计师事务所负责，但实质上事务所与上

均每年因财务舞弊行为受处罚的公司超过10家以上，主要市公司之间是雇佣关系，控制权仍在上市公司手中，所以

舞弊手段包括虚增收入、虚构交易及提供虚假财务信息等。事务所为了利益极有可能与上市公司串通提供虚假审计意

财务舞弊现象的频繁发生不仅破坏资本市场公平、公正、见，从而丧失外部审计的独立性和公正性。

公开的准则，也严重危害了广大投资者的切身利益，阻碍3.公司财务舞弊的压力。上市公司主要面临的压力有三

国民经济健康稳定发展。因此研究上市公司舞弊问题发生点，一是公司融资压力，我国相关法律规定：上市公司必

的动因并提出相应的治理措施对促进资本市场稳定发展具须满足连续三年盈利才能发行股票。企业上市的主要目的

有重要意义。是为了融资，既定目标是追求利润最大化，这种情况下，

企业通过财务信息造假获取利益。二是稳定股价的压力，

二、上市公司财务舞弊动因

上市公司上市之后需要定期披露财务报表，为了稳定股价

我国上市公司财务舞弊行为的发生主要来源于内部动因和吸引投资者，上市公司会选择性的披露，掩盖有害信息。

和外部动因。三是公司业绩的压力，公司的管理者和投资者都极为关注

（一）财务舞弊内部动因公司的经营业绩和盈利水平，公司业绩糟糕时，为了隐藏

1.信息不对称。我国证券市场虽然近些年发展速度较快，真实经济情况，通过舞弊行为来粉饰公司业绩，欺骗投资者。

但信息不对称现象仍然存在。上市公司与投资者和债权人（二）财务舞弊外部动因

相比，在财务信息的掌握中处于优势地位，且财务报告是1.相关法律法规不够完善，处罚力度较轻。针对上市公

公众投资者及债权人了解公司经营状况的主要途径，在披司难以杜绝的舞弊现象，需要健全相关法律法规，这是资