审计学案例四分析.pptVIP

案例四ANLISI11.13前交【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告？试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。案例四的分析目的与要求要求：学习完教材第七章内容后完成本任务。目的：考核学生对“生产与费用循环审计的内容与方法，生产与费用循环的控制测试以及存货、应付职工薪酬、固定资产、营业成本和相关账户的实质性程序”的理解与分析程度。解题思路核对相关的会计准则和审计准则，从“审计范围是否受到重大限制”和审计风险的角度去分析注册会计师签发何种类型的审计报告，并说明其原因。一、审计报告的类型标准审计报告（P186）非标准审计报告带强调事项段的无保留意见审计报告保留意见审计报告否定意见审计报告无法表示意见审计报告不带说明段、强调事项段和任何修饰语的无保留意见报告无保留意见（一）合法性∩公允性，范围未受限标准无保留意见合法性∩公允性，范围未受限，但有强调事项（P188）带强调事项段的无保留意见强调事项段放在审计意见之后，不影响已发表的意见类型语言：（1）用“我们认为”，不能用“我们保证”（2）用“在所有重大方面公允反映”，不用“在所有方面完全正确，大致反映，基本反映，绝对真实”保留意见（二）整体：合法性+公允性；但个别会计政策、会计估计或披露不合规定（不至于出具否定意见），审计范围受到局部限制（不至于出具无法表示意见）语言：用“除……之外”；若由于范围受限，还需明确说明。（三）不合法+不公允否定意见语言：用“由于上述问题造成的重大影响”；“由于前段所述事项造成的重大影响”（四）无法判断合法性、公允性保留意见语言：用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”；“我们无法对上述财务报表发表意见”二、存货的监盘（一）监盘的含义注册会计师亲临现场观察盘点注册会计师抽点（二）监盘的程序1、观察程序前：财务账存与仓库账存核对中：观察盘点现场，附有盘点标识对已盘点的存货进行适当的检查，将检查结果与盘点记录核对从存货盘点记录中选取实物追查到存货实物，以测试准确性；从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试完整性。01对监盘结果进行复核，评价存货盘点结果023、存货监盘结束2、检查程序4、特殊情况的处理《中国注册会计师审计准则第1311号——存货监盘》中第四章特殊情况的处理第26条规定：如果因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制制度的有效性，对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点；同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。