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财会/审计《合作经济与科技》No.8s2023

DOI:10.13665/j.cnki.hzjjykj.2023.15.016

上市公司财务舞弊行为及防范

□文/周越刘研华

（沈阳化工大学经济与管理学院辽宁·沈阳）

［提要］国家于1992年10月成立证监会，借此监管各上市公司，还证券市场一个公平、公正的环境，但上市公司舞弊事件依旧屡见不鲜。本

文以新疆亿路万源实业控股股份有限公司为例，分析财务舞弊带来的危害、舞弊的动因，并提出财务舞弊防范措施。

关键词：上市公司；财务舞弊；防范措施

中图分类号：F23文献标识码：A

收录日期：2022年11月3日

财务舞弊指的是财务报表的舞弊，是公司为了欺骗报告使用者而国家宏观经济形势做出了错误的判断，损害了财务报表使用者的相关

对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。利益；另外，会计信息是国家进行宏观调控的重要依据。会计信息的失

相较于欧美西方国家，中国的反舞弊合规处于刚起步阶段，上市公司真，使国家宏观调控失去了可靠的基础，对国家的财政收入造成直接

财务舞弊情况严重。的影响。国有资产严重流失，对国家社会经济秩序产生重大影响，从而

一、亿路万源实业控股股份有限公司财务舞弊行为介绍会导致国家对社会经济制度的制定与实际不符的情况，进而导致国家

（一）虚增贸易收入。2018年5月7日，亿路万源公司实际控制人宏观经济调控无法实现社会资源的优化配置，对国家和社会公众的利

与其好友合谋，利用其子公司与其好友所在的两所公司分别签订购销益造成损害。

合同，相关资金在三所公司中形成闭环，并未使经济利益流入亿路万（二）阻碍证券市场健康运行。财务信息披露制度，作为证券市场

源公司。上述行为导致2018年年度报告虚增营业收入1，338.54万元、实现“公开、公平、公正”原则的重要保障，随着会计制度体系的不断发

营业成本1，209.43万元、虚增利润129.11万元；导致2019年年度财展而逐步建立起来。一方面我国证券市场相较于欧美等国起步较晚，

务报告虚增营业收入212.66万元、营业成本214.45万元、销售费用财务舞弊势必会影响我国资本市场的健康发展，延缓我国证券市场的

23.09万元、虚增利润24.88万元。发展。另一方面上市公司的各项财务指标是判断该企业经营状况的重

（二）虚增物业费收入。2019年11月18日，亿路万源公司旗下子要指标。而企业的财务报表是中小投资者面对纷繁复杂的信息时，用

公司利用一个新成立的，尚无确认收入主体资格的子公司与另一方签来判断企业经营状况所能相信的为数不多的信息之一，财务信息的真

订有关代收物业费的《协议书》，协议约定收入由另一方代为收取物业实性和公允性高于一切，它应该能够准确反映公司的经营状况。但许

费。但截至2019年审计报告出具日，该子公司并未收到相关资金，同多上市公司因为舞弊所带来的高额利润，肆意篡改财务信息，致使投

样其也并未提供相关服务，该子公司所确认的营业收入不符合会计准资者利益受损，影响证券市场健康发展。

则收入条件。亿路万源此举导致2019年年度报告虚增营业收入（三）影响会计师行业发展。在激烈的行业竞争中，随着财务舞弊

229.70万元，虚增利润229.70万元。的日益猖獗，对于注册会计师行业公平、公正而言是一种极大的挑战。

（三）虚增保理业务收入。2019年12月16日，亿路万源公司与一对企业内会计人员来说，参与会计舞弊虽然有着“不得已而为之”的意

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