《财务会计实务（业财融合版）》课件 3-1核算所得税费用（当期）.pptx

所得税费用;知识

目标;所得税费用;【所得税费用的简单分录】;【例题·判断题】所得税费用与本期应交所得税相等。（）

;差异形式;差异形式;一、所得税费用的构成;所得税

费用;【例题·单选题】某企业2021年应交所得税1000万元；递延所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元；递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2021年应确认的所得税费用的金额为（）万元。

A.1000B.1100C.900D.700;当期所得税费用;二、应交所得税的计算与核算;项目;项目;项目;【例题·单选题】某企业2021年度利润总额为315万元；经查，国债利息收入为15万元；违约罚款10万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2021年应交所得税为（）万元。

A.75B.77.5C.78.5D.81.5

?『正确答案』B

『答案解析』应纳税所得额＝315－15＋10＝310，

应交所得税＝310×25%＝77.5（万元）;【例题】甲公司2021年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19850000元，所得税税率为25%，甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元；经查,甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素，计算当期应交所得税。

?『正确答案』

职工教育经费允许扣除额=200*8%=16万元，实际10万元未超支。职工福利费和工会经费按照比例均超支，需纳税调增。

甲公司当期所得税的计算如下：

应纳税所得额＝1985＋（30－200×14%）＋（5－200×2%）＋12

＝2000（万元）

应交所得税＝2000×25%＝500（万元）;【例题·单选题】某企业2021年度的利润总额为910万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；当期实现营业收入30000万元，实际发生的业务招待费为300万元，企业所得税税率为25%。该企业2021年应交的所得税为（）万元。

A.225B.250C.262.5D.275;【例】齐鲁公司2021年度税前会计利润为9000000元，所得税税率为25%。???年实发工资薪金为1000000元，职工福利费200000元，工会经费35000元，职工教育经费150000元；经查，当年营业外支出中有10000元为税收滞纳罚金；当年国债利息收入800000元，已计入利润，假定公司全年无其他纳税调整因素。（职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除标准分别为14%、2%、8%）;纳税调整项目计算表;会计利润9000000元

纳税调整增加额=155000（元）

纳税调整减少额=800000（元）

应纳税所得额=9000000+155000-800000

=8355000（元）

当期所得税费用=应交所得税

=8355000×25%=2088750（元）;当期所得税费用部分：

借：所得税费用2088750

贷：应交税费——应交所得税2088750

借：本年利润2088750

贷：所得税费用2088750;全部所得税费用（*）：

借：所得税费用2071250

递延所得税资产17500

贷：应交税费——应交所得税2088750

借：本年利润2071250

贷：所得税费用2071250;