财政学：第九章 税收制度.ppt

*所得税三、企业所得税（一）企业所得税概述企业所得税是以企业（公司）为纳税人，将其生产经营的所得额或利润额作为课税对象的一种税收，在国外一般称为“公司所得税”。它与个人所得税通行于发达国家，曾经是许多国家的主要收入来源。所得税（二）我国现行企业所得税制度1．纳税人。企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，包括内外资企业，但不包括个人独资企业和合伙企业。2．征税范围3．税率4．应纳税所得额5．应纳税额的计算*所得税四、个人所得税（一）个人所得税概述。个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税。特点（1）增加财政收入。（2）有利于实现社会公平。（3）有利于建立税收自动稳定器。*所得税（二）我国现行个人所得税制度我国现行的个人所得税属于分类所得税，即对纳税人取得的不同所得采取分项定率、分项扣除、分项征收的模式。1．纳税人2．征税项目、税率。3．工资、薪金所得的计税方法**个人所得税率应税收入级距（元）适用税率速算扣除1500以下3%01500-450010%1054500-900020%5559000-3500025%10053500元的免征额。****第九章税收制度中国税收制度*主要内容商品课税所得课税资源课税财产课税与行为课税*商品课税一、商品课税概述1．商品课税的特征（1）课征普遍。（2）以商品和劳务的流转额为计税依据。（3）实行比例税率。（4）计征简便。（5）税负可以转嫁。商品课税2．商品课税的类型和主要税种（1）按课税基数划分为两类：一是对商品劳务的销售收入全额征税，如营业税；二是对商品的增加值课征，如增值税。（2）按课税环节划分为两类：一是单环节税，即只在商品的生产、批发、零售当中的某一环节进行征税；二是多环节税，即在商品的流转过程中选择多个环节征收的税。（3）按计税依据划分为两类：一是从价税；二是从量税。**商品课税二、增值税1．增值税概述。增值税是以商品价值中的增值额为课征对象的一个税种。增值税的优点（1）排除了重复征税。增值税的最大特点在于：不是按商品流转额“全额”征税，而是按部分流转额即增值额征税。（2）增值税采取道道课税的课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税。*商品课税（3）增值税的课征与商品流转环节相适应，但税收额的大小又不受流转环节多少的影响。（4）企业的兼并和分解都不影响增值税额，可以保证收入的稳定。（5）对出口需要退税的商品可以实行零税率，将商品在国内已缴纳的税收一次全部退还给企业，比退税不彻底的一般流转税更能鼓励外向型经济的发展。*商品课税2．增值税类型（1）生产型增值税。不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值，称为生产型增值税。（2）收入型增值税。只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入，称为收入型增值税。*商品课税（3）消费型增值税。准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值，称为消费型增值税。*商品课税3.我国增值税制度2009年1月1日起，我国增值税进行了重大改革，由原来的生产型增值税改为消费型增值税，并对《增值税暂行条例》内容做了多方面的修订和补充。中国自2009年开始在全国范围内实施消费型增值税。*商品课税增值税一般纳税人的税率有三个：出口货物（除国务院另有规定外）适用的零税率；属于特定货物适用的低税率13%；一般货物或应税劳务适用的基本税率17%。小规模纳税人的适用税率：按照销售额和条例规定的3%的征收率计算应纳税额。*一般纳税人应纳税额的计算计算公式：应纳税额（taxespayable）=当期销项税额－当期进项税额销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额。温馨提示：计算增值税时，首先要对纳税人区分，看是属于一般纳税人、小规模纳税人还是进口货物。不同的情况用不同的公式*一般纳税人应纳税额的计算销项税额的计算公式为：销项税额=不含税销售额×适用税率进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。准予抵扣的进项税额包括：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。*小规模纳税人的计税办法小规模纳税人销售货物或者应税劳务，