财政学：第十章 所得税.ppt

2．征税对象实行分类所得税制，以个人取得的各项所得为征税对象，实行不同的费用扣除标准和税率，分别征税。3．免税所得和捐赠扣除4．税率根据所得类型的不同，分别规定不同的税率形式和税率：工资、薪金所得采用七级超额累进税率，税率为3％－45％；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用五级超额累进税率，税率为5％－35％；其余应税项目适用比例税率，税率为20％，其中对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征税办法。5．应纳税额的计算和征收应纳税额＝应纳税所得额×适用税率中国的个人所得税以取得收入的个人为纳税单位，没有家庭申报的规定。按个人所得税法的规定，所有应税所得由支付人源泉扣缴，支付所得的单位或个人为扣缴义务人，扣缴义务人可获取预扣税款2％的代扣代缴手续费。在两处或两处以上取得工资薪金所得以及没有扣缴义务人的，由纳税人自行申报纳税。6．我国个人所得税的改革中国目前的个人所得税分11大类，按不同费用扣除标准和税率来征收的。由于类别过多，使同样数额的收入因其来源不同而税负不同，不符合公平征税的原则。同时，某些所得由于界定的困难，纳税人可以利用其来避税。个人所得税税率表（工薪）个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过15000元的52超过15000元至30000元的部分103超过30000元至60000元的部分204超过60000元至100000元的部分305超过100000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）个人所得税自行申报第二条凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：(一)年所得12万元以上的；(二)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(三)从中国境外取得所得的；(四)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(五)国务院规定的其他情形10.3企业（公司）所得税10.3.1企业（公司）所得税概述所谓企业（公司）所得税，是对企业（公司）的生产经营所得和其他所得，按照一定税率课征的税。在发展中国家，企业所得税收入往往高于个人所得税收入。1．纳税人企业所得税——不分企业性质和组织形式，把各种类型的企业都纳入企业所得税的纳税人范围公司所得税——只限于公司，对公司课征公司所得税2．征税对象公司所得税的征税对象，主要是以利润形式出现的公司所得，即收入总额减去可作为费用扣除的项目得到的应税所得。公司所得税一般只能扣除与取得收入有关的那一部分必要的费用支出，而不考虑所谓“生计费用”的扣除。业务支出、营业性支出——可扣个人支出、非营业性支出——不可扣，只能在所得税后列支收益性支出——可以一次性扣除资本性支出——只能计提折旧分期扣除3．适用税率为了便于征管，各国公司所得税大多采用比例税率。少数发展中国家和发达国家对公司所得税也采用累进税率，前者多采用多级超额累进税率，且累进程度较高；而后者多采用二级超额累进税率，但累进程度比较缓和。4．课征方法公司所得税通常采用申报纳税的方法，税款按分季（或半年）预缴、年终汇算清缴，多退少补。10.3.2公司所得税相关问题分析1．公司所得税的理论基础支持对公司（法人）征税的理由主要有：公司是独立的主体，即“法人实在说”公司应当为其特权支付报酬。防止避税“法人虚拟说”认为，公司所有权和控制权的分离，并不意味着公司是一个独立的实体。公司所得税与个人所得税一并征收，会造成股息所得的重叠征税，不但不公平，还会造成非中性的效率损失：鼓励个人设立非公司企业，导致公司和其他企业之间资源配置的扭曲；鼓励公司增加保留利润而不进行利润分配；鼓励公司举债筹资以减少股利分配。2．公司所得税与个人所得税的配合模式（1）古典制分配的股息不能扣除。股东取得的股息，必须作为投资所得，征收个人所得税。（2）双