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谈企业内部控制制度的建立

一、什么是企业内部掌握制度

内部掌握制度是指企业行政领导和各个治理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种治理体系，包括为保证企业正常经营所实行的一系列必要的治理措施。内部掌握制度的重点是严格会计治理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任清楚的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：

(一)内部会计掌握。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及爱护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和掌握措施。

(二)内部治理掌握。范围涉及企业生产、技术、经营、治理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业治理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、企业内部掌握制度的建立

为了保证内部掌握制度科学合理，切实可行，建立企业内部掌握制度，应遵循以下几项原则：

(一)合规性：企业在制定内部掌握制度的同时，必需遵循国家有关法律、法规，如《中华人民共和国会计法》等。

(二)适用性：每一个企业制定何种内部掌握制度以及各项内部掌握制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务治理的特点和要求。包括组织机构的设计和企业内部实行的相互协调的方针、措施等。

(三)可行性：企业在制定内部掌握制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。

(四)有效性：企业在执行内部掌握制度时，应定期检查其执行状况，对消失的违规违法现象按规定进展惩办及处理，并准时将内部掌握制度执行结果与企业原定的经营战略方针比拟，消失薄弱环节准时修正并完善。

(五)健全性：即企业的规章制度是否标准了各项经济活动，掩盖了对人、财、物的全方位治理。

三、企业内部掌握制度应考虑的因素

1、组织机构的掌握。包括组织机构的设置；分工的科学性；部门岗位责任制：人员素养的掌握。在设置内部机构时，既要考虑工作的需要，也应兼顾内部掌握的需要，使机构设置既精炼又合理。对企业内部组织构造和职责分工要有整体规划。

2、不相容职务的分别。授权和执行的职务要分别；执行和审查的职务要分别；保管和记录的职务要分别；对各项业务的处理要能表达出相互监视的作用。

3、建立、健全内部审计制度。良好的内部掌握制度应包括独立于企业其他部门的内部审计制度，内审部门负责审查各项内部掌握制度的执行状况，并将审查结果向企业董事会或最高治理当局报告。内部审计工作越认真，内部掌握制度越健全，越能增加内部掌握工作的效率与牢靠性。

4、财会掌握治理。可从两方面考虑：财务治理，如货币收支治理、费用本钱治理、资金治理等；财产物资治理，如存货治理、固定资产治理、在建工程治理等。

四、技术进步对内部掌握制度的影响

随着计算机网络与多媒体技术的高速进展，转变了财务资料的处理和存储方式，也可能影响各单位为到达抱负的内部掌握而采纳的组织机构和组织程序，因此应从系统掌握和人工掌握两方面做好内部治理。首先，要保证软件程序的合法性、牢靠性和稳定性。其次，要设计合理的操作流程。再次，输入、帐务处理(记帐)、编码表模块要分开设计与治理，软件程序设计员、数据输入员、帐务处理员要分别。

完善的内部掌握制度，不但是审计的根底，而且是各项财产的安全保证，是防止贪污和铺张的重要措施，对会计数据正确性、合法性起着保证作用。企业领导人要实现自己的任期目标，不仅需要了解以往的状况，更重要的是要常常了解把握现在的各种经济数据资料，这就有赖于健全和严格执行内部掌握制度。从会计资料中要获得的是经济指标，而经济指标的真实性、合理性的程度就取决于内部掌握制度是否有效。有效的内部掌握制度，在客观上可以证明数据的真实性和正确性，是领导决策的重要依据。在企业单位里，内部掌握制度能使上下协作全都，左右沟通协调，同时也是作出正确决策的重要条件。