企业纳税实务 课件 项目十五 资源税纳税业务.pptx

高等职业院校“双高计划”建设教材企业纳税实务

项目十五资源税纳税业务

1.掌握资源税的概念、基本法规和税款计算的知识2.熟悉资源税纳税申报的相关规定【学习目标】

1.能确定资源税的纳税人及其适用税费率2.会根据业务资料计算资源税税费金额【能力目标】

1.培养学生诚实守信、依法纳税的责任意识2.能根据企业自身情况与税务部门沟通，积极争取税务部门的支持，使企业获得税收优惠3.能向其他财会人员宣传资源税等税费法规政策，依法纳税4.培养敬业精神、团队合作能力和良好的职业道德修养【素养目标】

资源税概述与纳税义务人计算资源税应纳税额方法资源税优惠政策及申报流程计算资源税应纳税额实操资源税改革动态及影响分析总结回顾与课程考核目录

资源税概述与纳税义务人01

定义资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税资源税数量征收的一种税。作用资源税可以调节资源级差收入，促进企业合理开发利用资源，并体现国有资源有偿使用的原则。资源税定义及作用

在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。纳税义务人收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，主要适用于零星、分散、不定期开采的情况。扣缴义务人纳税义务人与扣缴义务人

征税范围与税率税率资源税采用定额税率，即按照固定税额从量计征。不同资源的税率不同，具体税额根据资源的稀缺性、开采条件等因素确定。征税范围资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐等七大类。

计税依据及应纳税额计算应纳税额计算应纳税额=课税数量×单位税额。纳税人以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或者自用时缴纳资源税。纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非精矿产品的，或者以外购的精矿为原料生产非精矿产品的，在计算精矿应纳税额时，凡直接销售精矿的，按精矿的销售额计算；凡销售非精矿产品的，按精矿销售额或者原矿销售额加上从洗选（加工）环节计算的增值额计算。计税依据资源税的计税依据是应税产品的课税数量。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

计算资源税应纳税额方法02

从价定率计算方法确定计税销售额资源税的计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税销项税额。查找适用税率计算应纳税额根据应税产品的种类和地区，查找相应的资源税适用税率。应纳税额=计税销售额×适用税率。

根据纳税人实际销售、使用、委托加工收回或进口的数量确定应税产品销售量。确定应税产品销售量根据应税产品的种类和地区，查找相应的资源税适用税额。查找适用税额应纳税额=应税产品销售量×适用税额。计算应纳税额从量定额计算方法010203

纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。纳税人将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。特殊情况下的计算方法

案例一某煤矿企业销售原煤1000吨，每吨售价500元（不含增值税），原煤资源税税率为6%。计算该企业应纳资源税额。案例三某企业将自采的铁矿石500吨用于本企业的生产，未对外销售。已知铁矿石的资源税税额为每吨15元。分析该企业是否需要缴纳资源税，并说明理由。实践操作根据提供的资源税申报表模板，指导纳税人填写申报表，并完成资源税申报工作。同时，针对纳税人在申报过程中遇到的问题进行解答和指导。案例二某油田销售原油10000吨，每吨原油的资源税税额为30元。计算该油田应纳的资源税额。案例分析与实践操作

资源税优惠政策及申报流程03

资源税优惠政策主要包括减免税、即征即退等方式，旨在鼓励资源的合理利用和节约，促进可持续发展。优惠政策概述一般来说，享受资源税优惠政策的条件包括但不限于资源综合利用、节能减排、环保达标等方面。具体条件可能因地区和行业而异，需根据相关政策规定进行申请。申请条件优惠政策概述与申请条件

申报流程首先，纳税人需向当地税务机关提交资源税优惠申请；税务机关对申请材料进行审核；审核通过后，纳税人按照核定的优惠税额进行申报缴纳。所需材料通常包括资源税优惠申请表、相关证照（如采矿许可证、安全生产许可证等）、资源综合利用及节能减排情况说明、财务报表等。具体所需材料可能因地区和行业而异，建议咨询当地税务机关。申报流程及所需材料

常见问题解答例如，关于优惠政策的适用范围、申请时限、优惠税额的计算方法