最全的差旅费知识，入账、抵扣、扣除方式 (1).docx

1什么是差旅费？差旅费都包括哪些？

差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差，所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。

具体情形：

1、城市间交通费：出差乘坐火车、轮船、飞机等费用

2、市内交通费：因公出差的市内交通费：打车、坐公交等费用

3、车辆费：出差途中的加油费、停车费、过路费等

4、住宿费：入佳宾馆(包括饭店、招待所等)发生的房租费用

5、餐费：出差中产生的餐费

6、补贴、津贴：交通补贴、误餐补贴等

7、其他费用：订票费、行李托运等

参考《中央和国家机关差旅费管理办法》

2差旅费如何入账？今天起，就按这个来！

1、计入“管理费用----差旅费”管理部分或后勤部门人员出差发生的费用

2、计入“销售费用----差旅费”销售或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费

3、计入“业务招待费”企业为客户承担的差旅费

4、计入“业务宣传费”员工为了宣传产品发生的差旅费用或为了推广产品为消费者报销的差旅费

5、计入“董事会经费”如：企业独立董事为行使独立董事会职责而发生的差旅费

6、计入“制造费用”如制造型企业产品加工过程中，委派生产技术人员到受委托生产现场进行技术指导和现场质量控制。还有一些特殊的情况，如：为邀请的培训专家报销差旅费，应计入“职工教育经费”；基建人员为施工建设而发生的差旅费，应计入“在建工程”等等。

3哪些可以抵扣进项？哪些不能抵扣进项？

自2019年4月1号之后，##差旅途中产生的哪些费用可以抵扣进项税。

1、交通费

交通费可抵扣进项税额：

(1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价＋燃油附加费(1+9%)x9%

(3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额=（1+9%）×9%

(4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额=(1+3%）×3%

（5）桥、闸通行费进项税额=通行费发票上注明的金额=(1+5%)×5%

不可抵扣进项税额：

(1）发票限制：普通发票可以抵扣进项税，仅限增值税电子普通发票，增值税普通发票（纸质）不得抵扣。

(2）用途限制：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额

（3）员工范围的限制：〝国内旅客运输服务”，限于与本单位签订劳合同的员工，以及本单位作为用工单位接收的劳务派遺员工发生的国内旅客运输服务。企业报销的外单位员工差旅费，不得抵扣进项税额。

（4）运输区域的限制：提供国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策。不得抵扣进项税额

（5）开票信息要求的限制：增值稅电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。不一致不得抵扣。

（6）计抵扣开始时间的限制：自2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税抵扣凭证注明的或依据其计算的增值税税额。

2019年3月31日及以前的不得抵扣。

划重点

车票可以抵扣，必须同时满足：

1.飞机票、火车票等为2019年4月1日之后取得的，才允许抵扣。

2.报销人员是与本单位签订了劳动合同或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；

3.属于国内旅客运输服务；如员工去境外出差报销的国际机票，不允许抵扣。

4.用于生产所需；对于用于免税、简易计税项目、个人消费、集体福利的不允许抵扣。

5.如果取得增值税电子普通发票，发票抬头必须为公司，非公司抬头不允许抵扣。

注意：

(1）只有电子普票才可以抵扣，纸质的不行；

（2）开具的增值税电子普通发票，左上角显示“不征税”，不允许抵扣

政策依据：财政部税务总局海关总署公告2019年第39号、财税(2017〕90号、国家税务总局公告2019年第31号、交通运输部公告2020年第24号。

2、车辆费

自有车辆：出差途中产生费用，可以凭增值税专用发票注明的税额抵扣，普票则不允许抵扣。

私车公用：出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣；注意：一定要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。

租车费用：可以按照规定取得专票的，可以抵扣。

4差旅费税前扣除如何规定，都可以全额扣除吗？

实务中，并不是所有的差旅费都可以直接税前扣除的，不同的业务，扣除的方式也不同~

企业所得税

(1）可以直接税前扣除的

企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费：管理费用-董事会经费

销售部门或营销部门人员出差：销售费用（营业费用）-差旅费

管理部门或后勤部门人员出差：管理费用-差旅费

（2）只能限额扣除的

属于“广告费和业务宣传费”范畴的差旅费

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