9_风险应对学习课件.pptxVIP

在风险导向审计理念下，注册会计师在采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，充分识别和评估财务报表的重大错报风险之后，便要考虑如何应对评估的重大错报风险问题，包括针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，以及针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降低至可接受的低水平。;第九章风险应对;第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施;一、总体应对措施;

在期末而不是期中实施更多的审计程序

主要依赖实质性程序获取审计证据

修改审计程序的性质，获取更有力的审计证据

扩大审计程序的范围;三、报表层次重大错报风险及其总体

应对措施对总体方案的影响;第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序;一、进一步审计程序的内涵;进一步审计程序;风险的重要性

重大错报发生的可能性

涉及的交易、账户余额和列报的特征

客户采用的特定控制的性质

注册会计师是否打算获取关于内控有效性的证据;进一步审计程序总体方案的选择;二、进一步审计程序的性质;二、进一步审计程序的性质;三、进一步审计程序的时间;四、进一步审计程序的范围;第三节控制测试;一、控制测试的内涵和要求;了解内部控制与控制测试的关系;一、控制测试的内涵和要求;二、控制测试的性质;二、控制测试的性质;三、控制测试的时间;三、控制测试的时间;三、控制测试的时间;

如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，CPA应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将所有拟信赖的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行测试

如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试;四、控制测试的范围;第四节实质性程序;一、实质性程序的含义和要求;一、实质性程序的含义和要求;特别强调;二、实质性程序的性质;三、实质性程序的时间;控制环境和其他相关的控制;对期中审计证据的考虑

若拟将期中测试得出的结论延伸至期末，应考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。

对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，那么CPA更应慎重考虑能否将期中测试的结论延伸至期末;对以前审计获取的审计证据的考虑

一般而言，以前审计获取的证据对本期

只有很弱的证据效力，只有本期情况没有重大

变化时，以前的证据才能用作本期证据。;四、实质性程序的范围;细节测试应考虑的因素;实施分析程序可容忍偏差的考虑;第五节评价列报的适当性;第六节评价审计证据的充分性和适当性;

从总体上评价证据的充分性和适当性

运用职业判断;第七节审计工作纪录;9、青少年是一个美好而又是一去不可再得的时期，是将来一切光明和幸福的开端。。6月-206月-20Wednesday,June3,2020

10、人的志向通常和他们的能力成正比例。17:45:0117:45:0117:456/3/20205:45:01PM

11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。6月-2017:45:0117:45Jun-2003-Jun-20

12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。17:45:0117:45:0117:45Wednesday,June3,2020

13、志不立，天下无可成之事。6月-206月-2017:45:0117:45:01June3,2020

14、古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。03六月20205:45:01下午17:45:016月-20

15、会当凌绝顶，一览众山小。六月205:45下午6月-2017:45June3,2020

16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020/6/317:45:0117:45:0103June2020

17、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。5:45:01下午5:45下午17:45:016月-20