账户体系的建立.ppt

第六章账户体系的建立资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类按经济内容建立帐户账户的用途，是指设置和运用账户的目的，即通过账户记录提供什么核算指标。账户的结构，是指在账户中如何登记经济业务，以取得所需要的各种核算指标，即账户借方登记什么，贷方登记什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么。按帐户的的用途和结构建立账户建立账户体系通常采用的标准特点：其核算的对象是企业经济活动的基础，一般都有期余额是核算资产负债和所有者权益类的增减变动和实有数的账户包括：盘存账户、结算账户、所有者投资账户和跨期摊配账户基本账户按用途和结构建立的账户体系盘存账户用来核算可以用盘存方法进行清查的货币资金和各项实物资产增减变动及其实有数的账户。01属于这类账户的有：“现金”、“银行存款”、“材料”、“产成品”、“固定资产”等账户。“生产成本”账户的期初期末余额表示在产品，也具有盘存账户的性质。02这类账户的结构特点是，借方登记各项财产物资和货币资金的增加数，贷方登记各项财产物资和货币资金的减少数，期末余额总是在借方，表示期末各项财产物资和货币资金的实际结存数。03盘存账户结算账户是用来反映和监督企业同其他单位或个人之间债权（应收款项或预付款项）、债务（应付款项或预收款项）结算情况的账户。结算账户1债权结算账户债权结算账户亦称资产结算账户，是用来反映和监督企业同各单位或个人之间的债权结算业务的账户。属于这类账户的有：“应收账款”、“预付项款”、“其他应收款”等账户。这类账户的结构特点是：借方登记债权的增加数，贷方登记债权的减少数，期末余额一般是在借方，表示期末尚未收回债权的实有数。2债务结算账户亦称负债结算账户，是用来反映和监督企业同其他单位或个人之间的债务结算业务的账户。属于这类账户的有：“应付账款”、“预收账款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应付款”等账户。这类账户的结构特点是：贷方登记债务的增加数，借方登记债务的减少数，期末余额一般在贷方，表示期末尚未偿还的债务的实有数。债务结算账户为了集中反映企业与同一单位发生的债权和债务的往来结算情况，有必要设置和运用这类债权债务的结算账户，在同一个债权结算账户或者同一个债务结算账户，反映应收和预付或者应付和预收该单位款项的增减变动及其结余情况。01这类账户的结构特点是：借方登记债权（应收款项和预付款项）的增加额和债务（应付款项和预收款项）的减少额；贷方登记债务的增加额和债权的减少额，期末账户余额可能在借方，也可能在贷方，如在借方，表示尚未收回的债权净额，即尚未收回的债权大于尚未偿付的债务的差额；如在贷方，表示尚未偿付的债务净额，即尚未偿付的债务大于尚未收回的债权的差额。02债权债务结算账户所有者投资账户亦称资本账户，是用来反映和监督企业所有者投资的增减变动及其结存情况的账户。12这类账户的结构特点是：贷方登记所有者投资的增加额，借方登记所有者投资的减少额，余额总是在贷方，表示期末所有者投资的实有额。3属于这类账户的有“实收资本”、“盈余公积”等账户。盈余公积属于企业的留存收益，其最终所有权属于属于企业所有者，本质上是企业所有者对企业的投资，因而应将“盈余公积”账户归入所有者投资类账户。所有者投资账户跨期摊配账户是用来反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊和预提的账户。属于这类账户的有“待摊费用”和“预提费用”账户。虽然这两个账户的经济性质不同，“待摊费用”账户属于资产类账户，“预提费用”账户属于负债类账户，但它们却有着相同的用途和结构：借方都是用来登记费用的实际发生数或支付数；贷方都是用来登记应由某个会计期间负担的费用摊配数或预提数，期末如为借方余额，表示已支付尚未摊配的待摊费用，如为贷方余额，则表示已预提而尚未支用的预提费用。跨期摊配账户是核算企业在经营过程中发生的各种业务活动的账户，反映的是经营过程极其结果。01特点：其核算的对象是经营过程中的收入、费用和利润。02包括：集合分配账户、成本计算账户、损益计算账户03业务帐户集合分配账户是用来归集和分配企业生产经营过程中某个阶段所发生的各种费用，反映和监督有关费用计划执行情况以及费用分配情况的账户。属于这类账户的有“制造费用”账户。这类账户的特点是：借方登记各种费用的发生数，贷方登记按照一定标准分配计入各个成本计算对象的费用分配数，除季节性生产的企业外，归集在这类账户借方的费用一般在当期都全部分配出去，所以这类账户期末通常没有余额。可见，集合分配账户具有明显的过渡性质。集合分配账户成本计算账户