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货币资金审定表格式

一、审计概述

(1)货币资金是企业经营活动中的重要组成部分，其安全性直接关系到企业的财务健康和业务连续性。近年来，随着经济全球化的发展，企业间的资金往来日益频繁，货币资金的管理和审计变得尤为重要。根据我国相关法规，企业应定期对货币资金进行审计，以确保其真实性和合规性。例如，根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业应至少每年进行一次货币资金审计，以发现潜在的风险和问题。

(2)在进行货币资金审计时，审计人员需要关注多个方面。首先，审计人员需核实企业的现金日记账、银行存款日记账等账簿记录的真实性和准确性，以确保货币资金的入账和出账都有据可查。据我国审计署发布的数据显示，近年来，审计机关在货币资金审计中发现了大量问题，如虚列支出、现金账目不符等，这些问题严重影响了企业的财务状况。其次，审计人员还需检查企业的货币资金内部控制制度是否健全，如现金管理、银行存款管理等方面的制度是否完善，以及这些制度是否得到有效执行。

(3)案例分析：在某次审计中，审计人员发现某企业存在大量现金收入未入账的情况。经进一步调查，发现企业部分员工利用职务之便，私自收取现金，并挪作他用。这一行为不仅违反了企业内部管理制度，还可能导致企业面临税务风险和法律责任。针对此问题，审计人员建议企业加强内部控制，完善现金管理制度，并定期进行内部审计，以确保货币资金的安全和合规。通过此案例可以看出，货币资金审计对于防范企业风险、保护企业利益具有重要意义。

二、货币资金审计程序

(1)货币资金审计程序的第一步是收集相关资料，包括企业的财务报表、会计凭证、银行对账单等。根据我国审计准则，审计人员应至少获取过去三年内的财务数据，以便进行趋势分析。例如，在2019年至2021年期间，某企业的现金流量波动较大，审计人员需要关注这一异常情况，并进一步调查原因。

(2)在收集完资料后，审计人员应对货币资金的内部控制进行评估。这包括对现金管理制度、银行存款管理制度、支付审批流程等方面的审查。据我国审计署报告，80%的企业存在内部控制缺陷，因此在审计过程中，审计人员需重点关注这些缺陷，并提出改进建议。以某上市公司为例，审计人员发现其内部控制制度存在漏洞，导致资金被挪用。

(3)审计程序的核心是对货币资金进行实质性测试。这包括盘点现金、核对银行存款余额、审查支付凭证等。据我国审计署数据显示，实质性测试有助于发现企业货币资金中存在的错误和舞弊行为。例如，在一次审计中，审计人员通过对支付凭证的审查，发现某企业存在虚列支出、挪用公款等违规行为，及时为企业挽回损失。

三、货币资金审计方法

(1)货币资金审计方法中，首先是对现金的盘点。审计人员通过现场观察和亲自盘点，确保企业现金库存与账面记录相符。据《中国注册会计师审计准则》规定，现金盘点至少应每年进行一次。例如，在一次现金盘点中，审计人员发现某企业现金库存与账面记录相差10万元，经过深入调查，揭示了企业内部管理漏洞。

(2)对于银行存款的审计，审计人员通常会采用函证方法。通过向银行发送函证，确认企业银行存款余额的真实性。据统计，函证是发现银行存款问题的最有效方法之一。例如，在一次函证过程中，审计人员发现某企业存在未披露的银行账户，涉及资金超过500万元，这一发现有助于企业及时调整财务状况。

(3)在审计过程中，审计人员还会审查支付凭证，包括支票、汇款单等。通过对支付凭证的审查，审计人员可以核实企业货币资金的支付是否合规、合理。据《中国注册会计师审计准则》指出，支付凭证的审查对于发现舞弊行为至关重要。案例中，某企业在支付供应商款项时，存在虚列支出的问题，审计人员通过对支付凭证的细致审查，成功揭露了这一违规行为。

四、货币资金审计结果

(1)在近期的一次货币资金审计中，审计人员发现某企业存在严重的货币资金管理问题。首先，企业现金日记账与银行对账单存在较大差异，经核对，发现账面现金余额与实际库存现金相差20万元。其次，审计人员对企业的银行存款进行了函证，发现企业存在未披露的银行账户，涉及资金300万元。此外，通过对支付凭证的审查，审计人员还发现企业存在虚列支出和重复支付的情况，涉及金额超过100万元。这些发现表明，企业的货币资金管理存在严重缺陷，可能导致财务风险和法律风险。

(2)审计结果还显示，企业在内部控制方面存在多项不足。首先，企业的现金管理制度不够完善，缺乏有效的现金保管和审批流程。其次，企业的银行存款管理制度也存在漏洞，未能有效监控资金流向。此外，审计人员发现，企业的支付审批流程也存在问题，部分支付审批手续不齐全，导致资金支付缺乏透明度。这些问题若不及时整改，可能进一步加剧企业的财务风险。

(3)针对审计发现的问题，审计人员提出了以下整改建议：一是要求企业完善现金管理制度，加强现金保管和审批流程；二