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第四章关税法

第一节关税的概念与作用

(1)关税是指一国海关对进口货物征收的一种税收，它是国际贸易中的重要经济手段之一。在全球化背景下，关税不仅是国家财政收入的重要来源，更是国家实施贸易保护政策、调整经济结构、维护国家安全的重要工具。关税的概念起源于古代，最初用于保护国内产业，防止外国商品倾销，随着国际贸易的发展，关税的作用逐渐多元化。

(2)关税的作用主要体现在以下几个方面：首先，关税可以增加国家财政收入，通过征收关税，国家可以收取一定的税收，用于公共事业建设、社会福利保障等；其次，关税是保护国内产业的重要手段，通过提高进口商品的成本，可以降低国内同类产品的竞争压力，从而促进国内产业的发展；再次，关税可以调节进出口贸易平衡，通过调整关税税率，国家可以控制进口商品的数量，以达到进出口贸易的平衡；最后，关税是维护国家安全和利益的重要方式，通过限制某些敏感商品或战略物资的进口，可以保障国家的经济安全和战略利益。

(3)随着国际贸易规则的发展，关税的作用也在不断演变。在现代国际贸易中，关税不仅是传统的贸易保护工具，还可以作为促进国际贸易合作、维护国际经济秩序的手段。例如，通过双边或多边关税谈判，降低关税壁垒，可以促进贸易自由化，推动全球经济增长。同时，关税的征收和管理也需要遵循国际规则，如世界贸易组织的关税与贸易总协定（GATT）和关税与贸易总协定后续协定（GATS），以确保关税政策的透明度和可预见性。

第二节关税的分类与征收方式

(1)关税的分类根据不同的标准和目的，可以划分为多种类型。按征税对象的不同，关税可以分为进口关税、出口关税和过境关税。进口关税是对进入一国境内的商品征收的关税，出口关税是对离开一国境内的商品征收的关税，而过境关税则是对通过一国境内但不出关境的商品征收的关税。其中，进口关税是关税制度中最主要的形式，它直接影响着一国的贸易政策和经济利益。

(2)征收方式上，关税的征收可以分为从量关税和从价关税两种。从量关税是根据进口商品的数量或重量来征收的，这种关税的优点是计算简单，便于监管，但缺点是难以反映商品的实际价值。从价关税则是根据进口商品的价值或价格的一定比率征收的，它能够更好地反映商品的实际价值，从而实现税收的公平性和合理性。在实际操作中，各国往往根据商品的特性和经济政策选择合适的征收方式。

(3)除了从量关税和从价关税，还有其他一些特殊的关税征收方式，如复合关税和选择性关税。复合关税是对同一商品同时征收从量关税和从价关税，适用于某些特殊商品或特定情况。选择性关税则是在同一商品的不同来源地或不同时间，根据不同的税率征收关税，这种征收方式在一定程度上可以反映国际贸易中的复杂性和多样性。此外，还有滑准关税、配额关税等特殊征收方式，它们在调节进口商品数量、维护国内产业等方面发挥着重要作用。不同国家根据自身的经济发展水平和国际贸易环境，选择适合的关税征收方式，以实现国家经济政策的目标。

第三节关税的税率与减免规定

(1)关税的税率是关税制度的核心要素之一，它直接关系到国家财政收入和国际贸易政策。关税税率通常分为普通关税和优惠关税。普通关税是对来自非最惠国待遇国家的进口商品征收的较高税率，而优惠关税则是对来自最惠国待遇国家或特定发展中国家的进口商品征收的较低税率。此外，一些国家还会对特定商品或特定来源地的商品实行特别关税，如反倾销关税和保障措施关税。

(2)关税减免规定是关税制度的重要组成部分，它体现了国家的贸易政策和社会经济目标。关税减免可以通过多种形式实现，包括免税、减税、退税和暂免税等。免税通常适用于国际组织捐赠的物资、紧急援助物资、文物艺术品等；减税则是对某些特定商品或特定行业给予的税收优惠，如鼓励进口国内短缺的原材料或鼓励出口高附加值产品；退税是对已缴纳关税的出口商品在退关或转口时退还税款；暂免税则是对某些特定商品在一定时期内给予的临时性税收减免。

(3)关税的税率与减免规定受多种因素的影响，包括国际政治经济关系、国内经济发展需要、国际贸易规则等。在国际贸易中，各国通常会通过双边或多边谈判，达成关税减免的协议，以促进贸易合作和经济发展。在国内方面，政府会根据国家产业政策、经济结构调整和社会福利目标，对关税税率进行调整。此外，关税的征收和减免还需要遵循国际法和国内法律法规，确保税收政策的合法性和有效性。

第四节关税法的国际规则与我国关税法的特色

(1)关税法的国际规则主要依据世界贸易组织（WTO）的《关税与贸易总协定》（GATT）及其后续协定，以及国际商会（ICC）等国际组织的指导原则。这些规则旨在促进全球贸易自由化，确保关税的透明度和可预见性，减少贸易壁垒。国际规则对关税的设定、征收、减免以及争议解决等方面都有详细的规定。例如，GATT要求成员国必须公布关税税率，不得对同一