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往来询证函(往来明细)

一、询证函概述

(1)询证函，作为一种重要的书面证明文件，主要用于在审计过程中，由审计人员向第三方发送，以获取与被审计单位财务状况相关的信息。它是审计程序中不可或缺的一环，有助于审计人员获取充分、适当的审计证据，确保审计意见的准确性和可靠性。在财务报表审计中，往来询证函通常用于确认应收账款、应付账款等往来款项的真实性和准确性。

(2)往来询证函的概述包括其定义、作用、适用范围以及相关的法律法规。根据《中华人民共和国审计法》及相关规定，审计人员在执行审计业务时，有权向被审计单位的相关方发送询证函。往来询证函的发送，不仅有助于审计人员获取真实、可靠的审计证据，还能提高审计效率，降低审计风险。

(3)往来询证函的概述还涉及函证程序的设计与实施。审计人员应根据被审计单位的业务性质、内部控制环境以及审计目标等因素，合理设计询证函的内容和格式。在实施函证程序时，审计人员应关注函证对象的选取、函证内容的确定、函证方式的选用以及函证结果的评估等方面，以确保函证程序的合规性和有效性。同时，审计人员还应关注函证过程中可能出现的风险，如函证对象的不配合、函证结果的失真等，并采取相应的措施予以应对。

二、往来询证函（往来明细）的编制目的和原则

(1)往来询证函（往来明细）的编制目的在于确保财务报表的真实性、公允性和完整性。根据我国相关法律法规，审计人员在执行审计业务时，需要对被审计单位的财务报表进行审查，以确保其符合会计准则和信息披露要求。编制往来询证函，可以获取被审计单位与外部相关方的往来账务信息，如应收账款、应付账款等，有助于审计人员对被审计单位的财务状况进行全面、客观的评价。以某上市公司为例，通过编制并发出往来询证函，审计人员成功发现了该公司在应收账款中存在较大规模的虚增情况，为维护投资者利益提供了有力保障。

(2)往来询证函（往来明细）的编制原则主要包括合法性、客观性、准确性、完整性、及时性和保密性。合法性原则要求编制的询证函符合国家相关法律法规的规定；客观性原则要求询证函的内容应客观、真实地反映被审计单位的财务状况；准确性原则要求询证函的数据和表述准确无误；完整性原则要求询证函内容应涵盖被审计单位与所有相关方的往来账务信息；及时性原则要求询证函的编制和发送应在审计过程中及时完成；保密性原则要求在询证过程中，审计人员对获取的信息应予以保密。以某制造业公司为例，由于编制的询证函不符合客观性原则，导致审计人员未能发现该公司在存货方面的重大舞弊行为，给投资者带来了较大的损失。

(3)往来询证函（往来明细）的编制过程中，审计人员应关注以下要点：首先，明确询证函的对象，确保函证对象具有相关性和代表性；其次，根据被审计单位的业务性质和规模，合理设计询证函的内容和格式；再次，关注函证过程中的风险，如函证对象的不配合、函证结果的失真等，并采取相应的应对措施；最后，对询证结果进行评估和分析，为审计报告提供有力支持。据某会计师事务所统计，在近三年内，通过对往来询证函的编制和实施，审计人员成功发现并纠正了被审计单位在财务报表中存在的多项重大问题，有效降低了审计风险，提高了审计质量。

三、往来询证函（往来明细）的内容和格式

(1)往来询证函（往来明细）的内容主要包括函证对象的名称、地址、联系方式，函证目的的说明，以及被审计单位的财务数据。例如，函证对象可能包括应收账款、应付账款的主要客户和供应商。函证目的通常明确为确认这些账户的余额、交易详情和是否存在争议等。在一份实际的往来询证函中，可能会涉及数十家甚至数百家的客户和供应商。

(2)格式上，往来询证函通常采用标准化的表格形式，包括标题、函证对象的详细信息、函证项目的具体内容、询问的具体问题、被询证人的签名和日期等。例如，某公司发出的一封往来询证函可能包含以下格式：标题为“往来账目询证函”，接着是函证对象的名称和地址，随后是询问应收账款的具体金额、账龄分布以及是否存在坏账准备等问题。

(3)在具体内容上，往来询证函应当详细列出被审计单位的主要往来账户信息，包括但不限于账户余额、发生额、账龄分析等。此外，还需说明询证期间、询证截止日期以及被询证人应当反馈的信息类型。以某大型跨国企业为例，其往来询证函中可能包含了超过50个会计科目的详细信息，以确保审计的全面性和准确性。

四、往来询证函（往来明细）的发送和接收流程

(1)往来询证函（往来明细）的发送流程通常包括以下几个步骤：首先，审计人员根据审计计划和被审计单位的财务报表，确定需要发送询证函的往来账户和对应的相关方。其次，审计人员准备询证函，包括填写函证对象的详细信息、询证目的、具体问题等。然后，审计人员将询证函通过邮寄、电子邮件或直接交付的方式发送给相关方。在发送过程中，审计人员应确保询证函的安全性和保密性。例如，某