内控制度评审审计案例.docxVIP

PAGE

1-

内控制度评审审计案例

一、项目背景与目标

(1)本项目背景源于我国某大型国有企业近年来业务规模迅速扩张，业务结构日益复杂，为提高企业运营效率和风险控制能力，公司决定对其内部控制体系进行全面评审。此次评审旨在确保企业内部控制制度的有效性，促进合规经营，降低经营风险，提升企业整体管理水平。

(2)针对此次内控制度评审审计，公司成立了专门的审计小组，成员包括内部控制专家、财务分析师、风险管理专家等，以确保审计工作的专业性和全面性。审计小组制定了详细的审计计划，明确了审计目标、范围、方法和时间表，确保审计工作有序进行。

(3)项目目标主要包括：一是全面评估公司内部控制制度的有效性，找出存在的问题和不足；二是针对发现的问题，提出具体的改进措施和建议，以提升内部控制水平；三是通过内控制度评审审计，增强公司管理层和员工的风险意识，促进企业合规经营，为企业持续健康发展奠定坚实基础。

二、内控制度评审审计过程

(1)内控制度评审审计过程首先从收集和整理相关资料开始，审计小组对公司的组织结构、业务流程、管理制度等进行了全面梳理。通过对近三年的财务报表、审计报告、风险评估报告等资料的分析，发现公司在采购、销售、库存管理、资金管理等方面存在一定的内部控制风险。例如，在采购环节，由于缺乏严格的供应商评估和采购审批流程，导致采购价格高于市场水平，存在腐败风险。

(2)在现场审计阶段，审计小组深入到公司的各个部门，通过访谈、观察、查阅文件等方式，对内部控制制度执行情况进行检查。在销售环节，审计小组发现部分销售人员存在未按公司规定进行销售返利处理的情况，导致公司利益受损。通过对销售人员的访谈，审计小组了解到，部分销售人员认为返利处理流程繁琐，且缺乏有效的监督机制。此外，在库存管理方面，审计小组发现公司存在库存积压和损耗现象，通过对库存数据的分析，发现库存周转率低于行业平均水平。

(3)审计小组针对发现的问题，对相关内部控制制度进行了深入分析，并提出了相应的改进建议。例如，针对采购环节的问题，建议公司建立供应商评估体系，对供应商进行分类管理，并加强采购审批流程的监督。在销售环节，建议公司简化销售返利处理流程，并加强销售人员的培训和管理。在库存管理方面，建议公司优化库存管理制度，加强库存盘点和损耗控制。审计小组还对改进措施的实施效果进行了跟踪，发现经过一段时间的改进，公司在内部控制方面取得了显著成效，如采购价格降低了5%，库存周转率提高了10%，销售返利处理流程的合规性得到了有效提升。

三、内控制度评审审计发现与结论

(1)在内控制度评审审计过程中，审计小组发现公司内部控制存在以下主要问题：一是内部控制制度设计存在缺陷，部分制度未能覆盖所有业务流程，存在制度盲区；二是内部控制执行不到位，部分制度执行流于形式，未能有效执行；三是内部控制监督机制不健全，缺乏有效的监督和评估机制。

(2)具体来看，审计小组发现以下案例：在财务报销流程中，存在报销单据不完整、审批流程不规范等问题，导致公司资金使用存在风险；在合同管理方面，合同签订和履行过程中缺乏有效的监督，存在合同纠纷和违约风险；在信息系统管理方面，公司信息系统存在安全漏洞，可能导致数据泄露和系统瘫痪。

(3)基于审计发现，审计小组得出以下结论：公司内部控制体系存在一定程度的缺陷，未能有效防范和化解经营风险。为提升公司内部控制水平，建议公司加强内部控制制度建设，完善内部控制执行机制，建立健全内部控制监督体系，确保内部控制制度得到有效执行。同时，公司应加强员工培训，提高员工的风险意识和合规意识，确保公司经营活动的合规性。

四、改进措施与建议

(1)针对内部控制制度设计缺陷，建议公司组织专业团队对现有制度进行全面梳理，确保制度覆盖所有关键业务流程。同时，引入外部专家参与制度设计，借鉴先进企业的内部控制经验，提高制度设计的科学性和实用性。

(2)为加强内部控制执行，公司应建立严格的内部控制执行责任制，明确各部门和岗位的职责，确保制度得到有效执行。此外，应定期对内部控制执行情况进行检查，对违反制度的行为进行严肃处理，以增强制度执行的严肃性。

(3)在内部控制监督方面，建议公司设立独立的内部控制监督部门，负责对公司内部控制体系进行全面监督和评估。同时，建立健全内部控制评估机制，定期对内部控制体系进行评估，确保内部控制体系持续有效。此外，应加强内部控制信息化建设，利用信息技术手段提高内部控制监督的效率和效果。