事业单位净资产的核算.ppt

第七章事业单位净资产的核算净资产的概念事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。用公式表示即：净资产=资产—负债净资产类帐户内容及各帐户间的关系净资产的核算事业基金的核算概念和作用概念：事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金和投资产权等。作用：“蓄水池”，用来调节年度之间的收支平衡主要来源：结余分配转入；专款结余转入；对外投资引起的事业基金的增减等。3、帐户设置注意：动用事业基金中的一般基金，已在平时的支出中反映，毋需再进行单独的会计处理。通常事业基金中的一般基金只能为正数或者为零。账务处理结余分配转入时，记：借：结余分配贷：事业基金——－般基金已完项目专款结余转入时，记：借：拨入专款贷：事业基金——一般基金对外投资形成的事业基金（参见资产核算中“对外投资”有关内容）固定基金的核算（参见固定资产的核算）专用基金的核算（注意和专项资金的区别）概念和特点概念：事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。特点：①专用基金的取得，一般都有专门的规定各项专用基金都规定由专门的用途和使用范围，不得互相占有和挪用专用基金的支出均属一次性消耗，没有循环周转管理原则和方法管理原则：先提后用、专设帐户、专款专用管理方法：按比例提取、按规定支出、收支有计划帐户设置3、帐务处理（1）职工福利基金职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。①来源：按规定标准、实有人数提取（用于职工个人开支）结余分配转入（用于集体福利开支），计算公式为：职工福利基金提取额＝可计提职工福利基金的结余额×提取比例（其中：结余额＝事业结余＋经营结余－应交所得税）②核算A、结余分配转入时，记：借：结余分配贷：专用基金——职工福利基金B、按规定标准计提时，记：借：事业支出（经营支出）贷：专用基金——职工福利基金（2）修购基金修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50％），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。①来源：按事业收入和经营收入的一定比例提取，计算公式为：提取额＝事业收入×提取率＋经营收入×提取率固定资产变价收入转入②核算A、按收入的一定比例提取时，记：借：事业支出——修缮费（50％）——设备购置费（50％）经营支出——修缮费（50％）——设备购置费（50％）贷：专用基金——修购基金B、固定资产变价收入转入时，记：借：银行存款贷：专用基金——修购基金结余及其分配1当年结余的计算：事业结余+经营结余2事业结余的核算事业结余的概念：当年事业活动收支相抵后的余额帐户设置及帐务处理3经营结余的核算经营结余的概念：当年经营活动收支相抵后的余额帐户设置及帐务处理“事业结余”科目余额和“经营经营”科目余额的四种组合：（1）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在贷方借：事业结余×××经营结余×××贷：结余分配×××（2）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在借方借：结余分配×××或：借：事业结余×××贷：事业结余×××贷：结余分配×××（3）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在借方借：事业结余×××贷：结余分配×××（4）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在贷方借：经营结余×××或：借：经营结余×××贷：事业结余×××事业结余×××