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制造企业加强内部控制管理的路径研究

摘要：在国家经济发展中，制造业作出了重要的贡献，推动产业发展，需要促进制造企业高质量发展。按照“中国制造2025”要求，企业对管理能力提出了更高的要求，因此，企业需要强化内部控制管理工作，构建完善的管理体系。为了提升制造企业内部控制管理效果，文章主要对制造企业加强内部控制管理的路径进行研究，文中先分析了制造企业加强内部控制管理的重要性，之后分析了存在的问题，并且提出了有效的措施，包括优化内部控制环境；建立健全的内控监督体系；拓宽信息沟通途径；强化内控风险管理；优化内控流程等。

现阶段，制造企业面临新的发展形势，要想更好地抵御风险，实现长远、稳定发展，企业应该重视内部控制管理工作，适应企业整体管理要求。制造企业需要持续对有关的制度和机制进行优化和健全，提升生产经营的高效性，尽可能减少风险问题的发生，构建有效的内控管理体系，同时积极探索合理的措施，全面发挥内部控制管理工作的价值，促进制造企业的高质量发展。

一、内部控制概述

（一）要素

第一，内部环境。各项控制工作均是在内部环境中进行的，因此，内部环境是落实内控管理工作的基础。内部环境涉及影响及限制制度构建和落实的因素，比如人力资源政策、企业文化、组织架构以及内审机制等，因此，内部环境关系到工作目标的达成，要想优化内控效果，企业需要改善内部环境。

第二，风险评估。企业中的工作均包含一定的风险，会影响企业的效益及发展。这就需要企业加强风险管控，将其控制在合理范围内。因此，企业需要合理实施风险评估，及时识别不确定性因素，并对其进行有效分析，从而有目的性地制定应对措施。

第三，控制活动。结合评估结果，制定控制措施及方法，如授权审批、不相容岗位分离、信息系统、财产保护、全面预算控制等。

第四，信息与沟通。所有业务工作的开展，均需要做好信息沟通，因此，及时、准确地传递信息具有重要的影响。若是内部信息沟通受阻，会影响企业发展；如果不能及时捕捉外部信息，会产生一系列的问题，如影响决策的准确性及合理性、无法提前制定风险应对措施、不能及时准确地把握发展机遇等，不利于企业发展。只有加强信息和沟通，才能更好地收集和传递信息。

第五，内部监督。也就是企业自我监督，及时找出控制及管理中的不足和问题，推动企业健康发展。一般是监督检查内控制度效果、评估内控落实效果，找出问题，提出优化建议。

（二）原则

在内控管理中，应该按照国家有关立法及政策要求，结合企业情况及外部环境，构建有效的内控管理体系。在工作实践中需要遵循有关原则：第一，全面性原则。将这项工作渗透到各项事务决策、落实、监督中，包含企业所有事务。第二，重要性原则。在内控工作中，需要在全面控制企业相关事务的前提下，有针对性地关注企业重要业务以及风险较高的内容，加大控制力度。第三，适应性原则。在内部控制中应该结合实际，与企业的业务范围、规模、竞争地位、风险水平相适应，结合企业发展及市场发展情况，灵活地对体系进行调整和优化。第四，制衡性原则。内控需要在相关方面进行相互制约，如组织机构设置、治理结构设置、业务流程制定等，形成监督合力，确保相关业务运营的高效性。最后，成本效益原则。在工作中应该权衡工作成本以及预期收益，用最小的成本提升工作效果。

（三）制造企业内控体系

制造业就是企业运用某种资源，依据市场要求，将原材料制造成人们需要的商品。内控体系就是企业管理层与领导层通过构建相关的管理制度，促进生产经营工作的有序开展，保护资金运作的安全性。近些年来，行业发展受到了冲击，要想提升企业竞争力，应该构建健全的内控体系，规范企业经济行为，促进经营工作的有序开展。

二、制造企业加强内部控制管理的重要性

第一，可以规避生产经营中的风险。现阶段，制造企业在发展中面临的环境日益复杂，在经营中存在诸多风险，特别是这类企业经营环节较多，很多环节均和资金有关，如果决策以及运营出现失误问题，会影响企业的效益，甚至出现财务危机问题，光靠某个部门是无法规避风险的。基于构建完善的内控体系，能够加强风险抵抗能力，更好地预防及控制风险。为了发挥体系作用，应该依据企业情况进行建设，互通共享信息，提升信息流通效率，便于及时找出问题，第一时间做出处理，通过相关部门协调管理，形成管理合力，确保发生经营风险后，可以及时采取处理措施，防止发生风险问题，减少风险带来的影响。

第二，能够促进战略目标的达成。制造企业要想实现可持续发展，需要科学合理地规划，优化配置资源，充分发挥其使用效益，增加企业效益，这些均是内控管理中的重要内容。有效地落实这项工作，能够为企业发展战略的设置提供数据依据和规划思路，提升战略目标的合理性。首先，完善的管理体系运用科学的管理手段，能够对经营生产过程进行约束，确保企业内部和谐，优化工作效果。其次，依据企业发展情况以及相关部门工作需求，合理地制定方案，