新《企业所得税法》讲解.pptxVIP

新《企业所得税法》讲解;企业所得税法的改革;实践证明，这样做是必要的，对改革开放、吸引外资、促进经济发展发挥了重要作用。

截至２００６年底，全国累计批准外资企业５９.４万户，实际使用外资６９１９亿美元。２００６年外资企业缴纳各类税款７９５０亿元，占全国税收总量的２１.１２％。;目前，我国经济社会情况发生了很大变化，现行内资、外资企业所得税制度在执行中也暴露出一些问题，已经不适应新的形势要求，继续采取内资、外资企业不同税收政策，必将影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。;现行内资企业和外资企业所得税税率均为３３％。同时，对一些特殊区域的外资企业实行２４％、１５％的优惠税率，对内资微利企业分别实行２７％、１８％的二档照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。

十届全国人大二次会议以来，共有541名全国人大代表提出１６件议案要求制定企业所得税法，统一内资企业和外资企业所得税。;目前，我国处于经济快速增长时期，企业的整体效益近年来有较大提高，财政收入保持了较好的增长势头。借鉴国际税制改革经验，在这样的形势下进行企业所得税改革，国家财政和企业的承受能力都比较强，是改革的有利时机。;悠悠十三载，漫漫合并路。

自1994年的酝酿工作开始至2007年3月16日通过新《企业所得税法》，我国内、外资企业所得税制度的合并宣告完成，这是我国在构建社会主义和谐社会进程中的一项制度创新。

新制度优越性的发挥有赖于有效地贯彻实施。12月6日，与新税法配套的《企业所得税法实施条例》也在社会各界的殷殷企盼中出台了。;1.2改革的意义;1.3改革的特点;2、新旧企业所得税法的差异分析;2.1纳税人比较;现行《外商投资企业和外国企业所得税法》规定的纳税人为外商投资企业和外国企业。

外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；

外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。;新《企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。即这两类企业缴纳个人所得税而非企业所得税。;企业分为居民企业和非居民企业。

依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。

依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。;居民企业就其境内外全部所得纳税；非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。

同时，为了防范企业避税，对依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业也认定为居民企业；非居民企业还应当就其取得的与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的境外所得纳税。;2.2税率的比较;新《企业所得税法》规定，企业所得税的税率为25%；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%.;2.3应纳税所得;

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。;企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。;收入总额中的下列收入为不征税收入：

财政拨款

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

国务院规定的其他不征税收入

;???新税法在收入总额的规定中新增加了不征税收入的概念。

《实施条例》将税法规定的不征税收入之中的“财政拨款”界定为：各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。这就在一般意义上排除了各级政府对企业拨付的各种价格补贴、税收返还等财政性资金，相当于采用了较窄口径的财政拨款定义。

;之所以这样规定，主要考虑：

企业取得的财政补贴形式多种多样，既有减免的流转税，也有给予企业从事特定事项的财政补贴，都导致企业净资产增加和经济利益流入，予以征税符合立法精神；

当前个别地方政府片面为了招商引资，采取各种财政补贴等变相“减免税”形式给予企业优惠，侵蚀了国家税收，对企业从政府取得的财政补贴收入征税，有利于加强财政补贴收入和减