增值税纳税申报讲解.ppt

二零一二年十月增值税纳税申报小规模纳税人纳税申报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；注意：2012年11月所属期开始，所有小规模纳税人（包括试点和原有）均使用新表。《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。填报条件：（1）提供营业税改征增值税的应税服务；（2）提供应税服务按照营业税政策规定实行差额征收营业税。其他小规模纳税人不得填报。一、纳税申报资料小规模纳税人纳税申报总体来说，增加了有关“应税服务”的相关内容列：“本期数”及“本年累计”分别增加“应税服务”列行：删除各栏次名称中涉及“货物”“货物及劳务”字样二、纳税申报表及填表说明的变化小规模纳税人纳税申报小规模纳税申报表填表说明的变化我市不存在利用税控器具开具的普通发票的情况，不考虑第3、5、7、9栏。附列资料及填表说明（新增）附列资料各栏次申报项目均不包含免税服务数据第1栏：为从本附列资料上期第4项“期末余额”栏转入本期的数额。注意：2012年11月所属期，该栏为0。第2栏：本期发生的允许从取得的全部价款和价外费用中扣除的价款数额。小规模纳税人纳税申报第3栏：本期实际扣除的价款数额，必须小于应税服务收入（含税）。案例一：某小规模纳税人，2012年12月所属期，取得销售货物收入（含税）10万元、提供应税服务收入（含税）5万元，应税服务扣除额“期初余额”4万元、“本期发生额”3万元，则“本期扣除额”是5万元。第4栏：按表中公式计算。第5栏：填写纳税人提供应税服务，取得的全部价款和价外费用数额（含税）。小规模纳税人纳税申报第6栏：等于第3栏数据。第7栏：按表中公式计算。第8栏：按表中公式计算，该栏数据填入《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第1栏“应征增值税不含税销售额”——“本期数”——“应税服务”栏。010203小规模纳税人纳税申报案例二：B企业，小规模纳税人。假设该企业从事塑料制品批发零售，自有小型仓库，也对外出租。2012年12月发生如下业务：1、2012年12月11日，取得塑料制品销售收入10万元（不含税）。取得仓储费收入（含税）10万元，其中3万元属于支付给其他仓储企业的收入，应税服务扣除额“期初余额”4万元。01021货物的应纳税额=货物的销售额*征收率=100000*3%=30003应税服务本期扣除额=应税服务本期可扣除额与全部含税收入比较，取小值=700002应税服务本期可扣除额=期初余额+本期发生额=40000+30000=70000应纳税额的计算：应税服务含税销售额=全部含税收入-应税服务本期扣除额=100000-70000=30000应税服务计税销售额=应税服务含税销售额/（1+3%）=30000/（1+3%）=29126.21应税服务的应纳税额=应税服务计税销售额*征收率=29126.21*3%=873.79030201