溢多利与泰克诺力并购重组所得税税收筹划.docx

溢多利与泰克诺利并购重组所得税税收筹划

摘要

随着我国经济进入新时代，越来越多的企业选择通过并购重组实现快速发展。企业选择并购重组不仅有利于自身的长远发展，更有利于优化市场资源配置。并购重组业务往往较为复杂，涉及资金动辄上亿，其中的涉税金额往往也较大，带给企业的影响不可小觑，故企业应通过合理的税收筹划使企业并购重组更加有效。本文通过归纳研究和案例分析的方法，以生物技术行业中有代表性的溢多利公司为案例分析对象，对其并购重组中的企业所得税进行筹划和分析，比较不同筹划方案下对并购双方的影响，并希望对这一代表性案例的研究可以用来指导生物技术企业更好地展开税收筹划工作。通过对这一典型案例的分析，认为生物技术企业普遍存在忽视税收筹划、工作人员专业性不强的问题，也面临生物技术行业创新性不足和整合难度大的风险，建议生物技术企业要加强职员培训，培养并购重组专业团队，积极与税务机关沟通，提高防范风险意识，从而更有效地实现并购重组目的。

关键词：所得税；税收筹划；并购重组

1绪论

1.1研究的目的与意义

1.1.1研究目的

随着我国不断推进全面深化以及促进税制，企业经营管理越来越重视税收筹划。在西方国家，政府和纳税人都高度关注税收筹划，学者们也对其进行了深刻的研究。同样地，在我国企业并购重组业务涉及金额巨大，如何通过科学有效的手段进行税收筹划，减轻企业税收负担并促进并购重组之后的战略发展对企业来说至关重要。故而本文以溢多利与泰克诺利为研究对象，分析其并购重组过程中所得税税收筹划问题，以期能够总结经验，为其他类似的税收筹划提供有价值的借鉴。

1.1.2研究意义

企业并购是一种复杂且富于技术形态的市场行为，其相应的税收筹划也非常复杂，选取合理科学的税收筹划方案有助于企业更好获得并购最大效益，提升竞争优势。本文以溢多利与泰克诺利并购重组所得税税收筹划为主要研究内容，从企业所得税的角度来提出企业重组过程中所得税收筹划方案，可以更好地指导其他企业在类似的重组过程中科学、合理地选择税收筹划方案，更好地利用现有的税收优惠政策，为并购企业与被并购企业双方找到更佳的并购重组方案。

1.2国内外研究现状

关于该课题，国内外学者均有丰富的研究，笔者在查阅资料之后，对国内外学者的探究进行整理分析，其中具备代表性的探究如下所示：

1.2.1国外研究现状

RobertWaruiru（2018）、AndrewBuisson（2019）均认为企业在进行股权或资产收购时，要关注资本所得税对收购的影响并且关注未来的筹划机会。选择合适的收购工具使公司税负最小化，但要结合具体税收法规选择工具，同时要将收购工具产生利息的可扣除性作为考虑因素。企业够使用合理的方式使得企业在并购重组交易中取得税收档板，减少税收负担。

MichaelCurran（2018）基于大量的并购重组案例，分别从购买方和出售方的角度分析，认为购买方会因为重新计量的资产计税价格可以获得较多折旧或摊销金额而倾向于选择应税方式的并购重组，而出售方会为了递延纳税或避免相对较高的股票价格，选择免税方式完成并购重组。

1.2.2国内研究现状

于萌（2019）通过研究发达国家对企业并购交易的税收制度规定，认为我国在完善有关并购重组税收制度时可以借鉴这些国家的经验。

张红生（2019）、李娟（2020）、张文斌（2020）等学者分析了不同企业并购重组活动中按照现行税法涉及的不同税种，最后结合案例说明企业可以通过科学的纳税安排，降低并购过程中的成本，实现并购的效益最大化，纳税人要充分利用税收筹划空间，使得自身利益最大化，尤其是随着资本市场的不断发展，企业并购可以提高生产效率，税收协同效应将在企业并购重组中发挥重要作用。

张双旗（2020）主要分析了我国上市公司并购重组活动中涉及的流转税以及所得税税收政策，将关于企业并购重组的税收筹划分为五大环节，结合案例对企业选择并购目标企业、并购支付方式、并购融资方式、并购会计处理方法以及并购后企业整合五个不同阶段提出了有针对性的税收筹划方案。

1.3研究内容及方法

1.3.1研究内容

本篇文章在结合理论与实际的基础上，对企业并购重组问题进行探究，分析溢多利与泰克诺利并购重组所得税税收筹划情况，对其中问题产生的原因展开研究并根据情况给出相应的对策。

1.3.2研究方法

1.文献研究法：阅读和归纳国内外大量文献，吸收并了解关于并购重组和税收筹划的理论精华，结合溢多利与泰克诺利并购重组论证企业并购重组进行税收筹划的必要性，并进一步梳理我国企业并购重组中关于企业所得税的税收制度，为后续分析奠定良好的基础。

2.案例分析法：选取溢多利与泰克诺利并购重组作为案例分析对象，对不同重组方式、支付方式以及税务处理方式下的税务筹划方案进行分析