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2025年税务师《税法二》考前点题卷一

[单选题]1.企业分立适用一般性税务处理方法时，下列说法不正确的有()。

A.被分立企业对分立出去的资产应按原账面价值确认资产转让所得或损失

B.分立企业应按公允价值确认（江南博哥）接受资产的计税基础

C.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理

D.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理

正确答案：A

参考解析：被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失，所以选项A错误。

[单选题]2.居民个人李某是一名保险营销员，2023年取得不含增值税的佣金收入30000元，不考虑附加税费。则李某当年取得的佣金收入应并入综合所得计征个人所得税的金额为()元。

A.30000

B.24000

C.6000

D.18000

正确答案：D

参考解析：收入额=不含增值税的收入x（1-20%）=30000×80%=24000（元）；展业成本=收入额×25%=24000×25%=6000（元）；

并入综合所得的金额=收入额-展业成本-附加税费=24000-6000=18000（元）。

[单选题]3.跨国参加比赛的运动员取得的所得，其所得来源地税收管辖权判定标准是()。

A.停留时间标准

B.固定基地标准

C.所得支付者标准

D.活动所在国标准

正确答案：D

参考解析：对于跨国从事演出、表演或者参加比赛的演员、艺术家和运动员取得的所得，国际上通行的做法是均由活动所在国行使收入来源地管辖权征税。

[单选题]4.2023年3月某学校共占用耕地3000平方米，其中教学楼占地1200平方米、操场占地1000平方米、教职工住房占地800平方米，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该学校应缴纳耕地占用税()元。

A.16000

B.20000

C.36000

D.60000

正确答案：A

参考解析：学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。应缴纳耕地占用税=800x20=16000（元）。

[单选题]5.下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，不符合企业所得税相关规定的是()。

A.购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税

B.代表机构设立时所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税

C.发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠应作为代表机构的经费支出额

正确答案：D

参考解析：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。

[单选题]6.中国公民李某2023年6月与中国境内的甲公司（工作11年）解除了劳动关系，从甲公司取得了一次性补偿收入360000元。已知当地上年职工平均工资为6000元/月，李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税()元。

A.11880

B.15320

C.27390

D.58080

正确答案：A

参考解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

所以李某取得的补偿收入中216000元（6000×12×3）免征个人所得税，确定税率：360000-216000=144000（元），适用税率10%，速算扣除数2520元，

应缴纳的个人所得税=144000×10%-2520=11880（元）。

[单选题]7.甲服装零售企业2023年12月采用“买一赠一”方式销售一批服装，服装不含税市场售价20000元、赠送的袜子不含税市场售价2000元。该企业在计算企业所得税时，就上述销售行为应确认收入()元。

A.18000

B.18181.82

C.20000

D.22000

正确答案：C

参考解析：服装应确认的收入额=20000*20000/（20000+2000）=18181.82元，袜子应确认的收入=2000*20000/（20000+2000）=1818.18元；

总收入额（就是总的收款额）=18181.82+1818.18=20000元（是不变的）；

所以一共应确认收入20000元。

知识点链接：企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入。

温馨提示：这种题目看清楚问的是哪一个收入额，有可能问服装应确认的收入额，也有可能问袜子确认的收入额。

[单选题]8.下