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第二十章所得税

一、单选题

【负债的计税基础】

1.下列各项或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（）。

A.赊购商品

B.从银行取得的短期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因各项滞纳金和罚款确认的其他应付款

【答案】C

【解析】选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后

实际发生时可以税前列支，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额=0；选

项D，各项滞纳金和罚款，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账

面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

【递延收益的计税基础】

2.甲公司于2016年12月1日将收到的与资产相关的2000万元确认为递延

收益，至2016年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折

旧。假定该不属于免税项目。2016年12月31日递延收益的计税基础为()万

元。

A.200

B.0

C.2000

D.1800

【答案】B

【解析】与资产相关的，收到时上先确认为递延收益，自相关资

产可供使用时起进行分摊计入当期营业外收入，税法上则在收到时就确认收入，计入当期

应纳税所得额，以后实际发生时可以抵扣。2016年12月31日递延收益的计税基础=2000

－2000=0。

【递延所得税费用的计算】

3.甲公司2016年度处理与税务处理存在差异的或事项如下：（1）持有的

性金融资产公允价值上升60万元。根据税定，性金融资产持有期间公允价值的变

动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税

定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供金融资产公允价

值上升200万元。根据税定，可供金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入

当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税定，计提的资产减

值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期

初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳

税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度递延所得税费用是（）万元。

A.-35

B.20

C.-20

D.30

【答案】C

【解析】事项（1）产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元（对

应科目所得税费用）；事项（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项（3）产生应

纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目其他综合收益）；事项

（4）产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产=140×25%=35（万元）（对应

科目所得税费用）。甲公司2016年度递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产

=15-35=-20（万元）。（注：对应科目为其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用。）

【费支出形成的暂时性差异】

4.A公司2016年发生了2000万元费支出，发生时已作为销售费用计入当期损

益，并已支付。税定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，

超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2016年实现销售收入10000万元。A公司

2016年12月31日费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。

A.0

B.2000