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2025年税务师《税法二》冲刺试卷一

[单选题]1.下列关于在中国境内未设立机构的非居民企业应纳税所得额的确定中，不正确的是()。

A.股息、红利等权益性投资收益以收入全额为应纳税所得额

B.利息所得以收入全额（江南博哥）为应纳税所得额

C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

D.财产转让所得以收入全额为应纳税所得额

正确答案：D

参考解析：选项D，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

[单选题]2.嘉兴公司将土地使用权有偿转让给宜家公司，下列说法正确的是()。

A.嘉兴公司缴纳土地增值税和契税

B.宜家公司缴纳土地增值税和契税

C.嘉兴公司缴纳土地增值税，宜家公司缴纳契税

D.嘉兴公司缴纳契税，宜家公司缴纳土地增值税

正确答案：C

参考解析：土地增值税是对转让方（卖方）征收的，而契税是对产权承受方（买方）征收的。

[单选题]3.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。下列实际资产损失所得税处理正确的是()。

A.准予无限期追补至该项损失发生年度扣除

B.准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年

C.只能在以后纳税年度中扣除

D.只能在申报年度扣除

正确答案：B

参考解析：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。

其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年，但特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。

属于法定资产损失，应在申报年度扣除。

[单选题]4.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是()

A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额10%的部分准予在企业所得税前扣除

B.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）计算限额

C.人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额

D.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

正确答案：B

参考解析：选项A，电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分准予在企业所得税前据实扣除；

选项C，比例应该是18%而非15%；

选项D，企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

[单选题]5.2021年1月张某出租一套住房，当月取得租金收入3500元，财产租赁过程中缴纳的税费350元，发生修缮费900元。张某当月租金收入应缴纳个人所得税()元。

A.310

B.145

C.155

D.290

正确答案：C

参考解析：每次（月）收人不超过4000元：应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修继费用（800元为限）－800元

每次（月）收人超过4000元：应纳税所得额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修继费用（800元为限）]×（1－20%）

1月份张某应该缴纳的个人所得税＝（3500－350－800－800）*10%＝155元

[单选题]6.根据个人所得税相关规定，下列说法中不正确的有()。

A.个人取得的教育储蓄存款利息免征个人所得税

B.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬免征个人所得税

C.个人独资企业为投资者支付的个人工资，不得在所得税前扣除

D.对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税

正确答案：B

参考解析：选项B，作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬应征收个人所得税

[单选题]7.下列地区，不属于西部大开发企业所得税优惠政策适用范围的有()。

A.湖南省湘西土家族苗族自治州

B.吉林省延边朝鲜族自治州

C.江西省赣州市

D.山西省大同市

正确答案：D

参考解析：西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市，可以比照西部地区的企业所得税政策执行。选项D不包括在内。

分析本题考查西部大开发的税收优惠。

1.适用范围

西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州和江西省赣州市，可以比照西部地区的企