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浅谈集团型公司内部审计部门的定位与作

用

作者：裴蓉

来源：《现代经济信息》2018年第11期

国际内部审计协会(IIA)对内部审计的定义为：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询

活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率；它采取系统化、规范化的方法对风险管

理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。

在此定义的指引下，我们可以看到，内审部门已不再是单纯的财务审计，而是一个综合的

审计和管理部门，要对企业的整个经营进程，对业务活动的各环节和各方面进行有效的审计，

促进改善管理。特别是集团型公司，应建立分级审计管理体系，集团母公司内审部门作为一级

审计应以风险审计为主线，重点是通过风险管理和内部控制评价，监督资产保值增值，确保股

东权益；而下属产业公司内审部门作为二级审计应以经营审计为主线，重点是通过经营各环节

进行检查、取证、分析，不断促进生产经营活动的效益性提高。一级审计与二级审计通过集团

审计委员会进行互动。

一、内部审计体系的组织模式

为确保内部审计独立性和审计真实性，各级内审部门应独立于管理层，直接由董事会领导。

集团母公司层级设立独立的内部审计部门，行政上归属于经营团队，专业上由董事会下属的审

计委员会领导。一定销售规模以及分支机构的产业子公司，以及按照证监会监管要求必须设立

独立内审部门的上市公司，需设立独立的内审部门或专职审计人员，该内审部门或专职审计人

员应独立于管理层，直接由所在公司董事会、董事会所属审计委员会领导，专业上受集团内审

机构领导。子公司内审部门负责人实行委派制，由集团内审部部门推荐。

未设立独立内审部门和专职审计人员的一级公司，集团内审部门则设立产业专职审计人员，

该专职审计人员定向服务于多家企业。

二、内部审计体系各职能定位

1.集团审计委员会

(1)集团内部审计组织体系建设。

(2)通过合法、有效途径实现母公司及子公司内审部门负责人的选用和考评。

(3)审核各级公司内部审计制度。

(4)审核各级公司年度内部审计计划。

(5)集团内部审计人力资源的调配协调。

(6)对各级内审报告中整改落实的监督。

(7)对重大或疑难内审事件的专业会审。

(8)接受各级内部审计复议。

(9)负责全部的外部审计事务。

(10)加强与各级监事会、党委、内部媒体等联系，形成多形式的监督机制。

2.母公司内审部门职能定位

母公司内审部门应以风险审计为主线，监督资产保值增值，确保股东权益，并作为集团审

计委员会的秘书机构，指导子公司内审部门开展工作。其主要职能如下：

(1)以风险管理审计为主线，通过测试评价各子公司风险点，有侧重点的进行内部控制审

计，降低风险从而实现资产的保值增值。

(2)按投资关系，对被投资子公司专职董事长、总经理、财务总监任职期内或离职进行经

济责任审计。

(3)对一定金额以上的大型工程建设项目进行跟踪，监督、评估所在子公司内审部门的工

程审计。

(4)对被投资子公司的舞弊审计以及对孙公司重大舞弊进行审计。

(5)对一定金额以上的投资项目进行投资管理审计，重点在于评价投资效果。

(6)通过子公司内审部门的经营审计报告和财务收支审计报告，进行重点抽查审计。

(7)对被投资子公司以及一定金额以上的孙公司的企业清算、改制、转(受)让过程中的

企业价值评估或资产评估，防止股东权益流失。

(8)指导子公司内审部门开展风险管理审计、内部控制审计。

(9)作为集团审计委员会常设机构，组织牵头委员会各项工作。

(10)董事局、监事会的特殊交办事项。

3.产业子公司内审部门的职能定位

子公司内审部门应以经营审计为主线，重点是通过经营各环节进行检查、取证、分析，不

断促进生产经营活动的效益性提高。子公司的内审部门不仅有权对下属经营体实施审计，还有

权对本级经营状况进行审计。子公司审计部门实施离任审计、清算审计、舞弊审计时，需母公

司内审部门人员参与。其主要职能如下:

(1)积极开展经营审计，提高经济活动的效益性、效率性和效果性。

(2)按投资关系，对被投资子企业(分支机构)专职董事长、总经理、财务负责人任职期

内或离职进行经济责任审计。

(3)对一定金额以上的工程建设项目进行过程跟踪、审计、评价。

(4)对被投资子公司(