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无依据发放津补贴审计案例追踪

一、案例背景

根据C学校党委常委会的决议和组织部门的委托审计处开展了

对10名处级领导干部的经济责任审计其中包括财务处长、后勤与

资产管理处长等重要岗位、高风险岗位的经济责任审计。重点审计部

门重大经济事项的决策、管理和执行情况预算执行和财务收支情况

内部控制制度的建立和执行情况以及处级领导干部遵守有关廉洁自

律规定情况。

在对J处长的经济责任审计中审计人员对其部门经费和项目经

费进行了全面的审计对不同性质资金之间的勾稽关系做了比对分析,

发现了一些问题线索。2019年7月C学校委托H招标代理有限公司

就学校2019〜2021年会计服务购买项目通过公开比选方式进行采购,

中标金额为150.00万元中标单位为W会计师事务所该资金实行

项目化管理。与此同时在部门经费的劳务费科目中又给服务外包

人员发放劳务费9万元（饭补2万元、过节费1万元、劳务费6万元）

这引起了审计人员的注意己经给W事务所支付了服务费用怎么又

通过日常经费再次给这些人员发放补助、劳务等费用呢？

审计人员将招投标文件、合同等重要资料又做了梳理材料显示

2019年和2020年学校向W会计师事务所购买会计服务两年合同

金额为160.00万元。协议约定：会计服务人员6名服务内容包括：

负责促进高校内涵发展定额类项目管理、财政专项项目的核算管理

（含中央财政专项）、科技创新服务能力建设类项目的核算管理;该

类专项合同(或协议)的管理;该类专项余额(含质保金)的管理;

协助该类项目管理部门做好项目申报和绩效考核工作；负责工会账目

收支核算并编制各类报表;基建账目和其他辅助账目核算管理;校友

会账务核算管理;公务卡业务核算管理;完成领导交办的其他工作等

各项服务。

针对以上问题审计组进行了研判初步得出结论：

(1)合同约定了明确的服务内容另外有“完成领导交办的其

他工作”的兜底条款应包含所有内容故部门直接给个人发放劳务

费、补贴等费用不符合合同约定；

(2)学校购买的是会计服务供应商为W事务所学校不应与

个人有直接发生资金往来关系若要发生费用也应通过签订协议公

对公的方式进行。按审计［内审网注:更多审计方法案例模板关注公众

号内审网］程序审计组编制了审计事项核实单以书面的形式与被

审计单位进行沟通。

二、案例经过

1貌.似合情合理的补贴款。被审计单位接到审计核实材料后审

计组应其要求随即安排了审计沟通会。会上J处长阐述了她发放

劳务费及补贴等费用的理由：

(1)2019〜2020年处于会计改革的关键时期财政对事业单位

的财务管理要求逐渐增加财务工作任务明显加重外包人员的工作

量超出了合同约定的范围；

(2)新增了两个账户的会计业务需要额外支付人员劳务费;

(3)部门有税收返还款可以支持此笔开支并且有校内制度作

为依据可以奖励办税人员；

(4)咨询了市区其他事业单位此类情况别人都在发所以就

按学校编制内人员餐补标准进行发放。

审计组就该问题发表了观点：

(1)学校和W事务所已经签订了合同增加的工作量应通过签

订补充协议的方式追加服务；

(2)可以通过签单等方式适当解决外包人员的餐费问题而且

采取直接发放现金的方式补贴发放无依据甚至涉嫌乱发津补贴,

这是当下明令禁止、巡视、纪委、审计等监督部门关注的重点。

经过近两个小时的洽谈双方仍达不成一致意见。基于审计要充

分了解情况的角度审计人员提出由J处长拟写书面的情况说明

尤其是把新增的业务内容阐述详实。就此第一轮谈判结束。

2.神秘的税收返还款。审计就像辩论一样你抛我接、你来我往

趁他们写说明的功夫审计组开始紧锣密鼓的搜集证据。根据J处长

提出的“税务返还款可以支持该笔费用”这一线索审计人员查阅了

大量资料。

经筛选找到了两