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附件一：营业税改征增值税试点实施方法

附件二：营业税改征增值税试点有关事项的规定

附件三：营业税改征增值税试点过渡政策的规定

附件四：跨应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

营业税改征增值税试点实施方法

营业税改征增值税试点实施方法

第一章纳税人和扣缴义务人

第一条在中华人民共和国内（以下称内）销售服务、无形资产或者不

动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当依据本方法缴纳

增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

其次条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以

下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营

并由发包人担当相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税

人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家

税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳

税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额

超过规定标准但不常常发生应税行为的单位和个体工商户可选择依据小规模纳

税人纳税。

第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够供应

精确税务资料的，可以向主管税务机关办理般纳税人资格登记，成为般纳税

人。

会计核算健全，是指能够依据国家统一的会计制度规定设置账簿，依据合

法、有效凭证核算。

第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税

人资格登记。详细登记方法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模

纳税人。

第六条中华人民共和国外（以下称外）单位或者个人在内发生应税

行为，在内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家

税务总局另有规定的除外，

第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视

为•个纳税人合并纳税。详细方法由财政部和国家税务总局另行制定。

第八条纳税人应当依据国家统一的会计制度进行漕值税会计核算。

其次章征税范围

第九条应税行为的详细范围，依据本方法所附的《销售服务、无形资产、

不动产注释》执行。

第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有噌供应服务、有偿转让无

形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

-（）行政单位收取的同时满意以下条件的政府性基金或者行政事业性收

费。

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府

及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上含（省级）财政部门监E（Q制的财政票据：

3.所收款项全额上缴财政。

（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主供应取得工资的

服务。

三（）单位或者个体工商户为聘用的员工供应服务。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十一条有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除）或者无形资产（自然资源运用权除）的

销售方或者购买方在境内；

（二）所销售或者租赁的不动产在境内；

三（）所销售自然资源运用权的自然资源在境内；

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境