项目三 预算管理 财务预算的编制 课件(共12张PPT)《财务管理》（高教版）.pptxVIP

项目三预算管理

财务预算是指企业在计划期间内反映有关预计的现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等。

财务预算的编制

预算编制

财务预算的编制

可供使用现金=期初余额+现金收入

可供使用现金-现金支出=现金余缺

现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额

1.现金收入。包括计划期初的现金余额加上本期预计可能发生的现金收入，其主要来源是销售收入和应收账款的收回。

2.现金支出。包括计划期内预计可能发生了一切现金支出。

3.资金融通。将现金收入总额减去现金支出总额，如收入大于支出，即出现剩余，可用来进行短期投资或归还借款，如收入少于支出即出现短缺，则需向银行借款或采取其他方式筹措资金。

4.期末现金余额。将计划期的现金收入总额减去现金支出总额，再减去资金投放或归还总额，加上资金筹措总额，即可求得期末现金余额。

资金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算

资金预算的编制

现金预算的编制

例3-11：假定甲公司按年度分季编制现金预算，2021年年初现金余额为10000元，每季季末最低现金余额为10000元，计划在2021年每季发放股利8000元，预交所得税10000元。该公司现金短缺时向银行借款，现金剩余时先归还借款，再购买有价证券，借款、还款及购买债券均发生在季末，借款年利息为10%，还款的同时支付全部利息，借款及还款均要求是10000的整数倍。根据前述有关资料，编制现金预算，如表3-14所示：

现金预算的编制

表3-14甲公司2021年现金预算表

项目

一季度

二季度

三季度

四季度

全年

期初现金余额（元）

10000

17665

12034

11516

10000

加：现金收入（表3-4）（元）

85000

165000

195000

225000

670000

可供支配的现金合计（元）

95000

182665

207034

237516

680000

减：现金支出（元）

直接材料（表3-6）（元）

71800

69600

81240

92880

315520

直接人工（表3-7）（元）

15300

18300

21300

23400

78300

制造费用（表3-9）（元）

4799

5259

5720

6042

21820

销售及管理费用（表3-12）（元）

7436

7972

8508

8884

32800

购置设备（表3-13）（元）

20000

20000

预交所得税（元）

10000

10000

10000

10000

40000

分配股利（元）

8000

8000

8000

8000

32000

现金支出合计（元）

117335

139131

134768

149206

540440

现金余缺（元）

-22335

43534

72266

87310

139560

资金筹措与运用

向银行借款（元）

40000

40000

归还借款本金（元）

30000

10000

40000

支付借款利息（元）

1500

750

2250

购入有价证券（元）

50000

70000

120000

期末现金余额（元）

17665

12034

11516

17310

17310

（1）要注意按照权责发生制来编。

（2）“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已列入资金预算。它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的。

各经营预算、专门决策预算和资金预算

预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。

预计利润表的编制

预计利润表的编制

例3-12：甲公司根据前述有关资料，编制2021年的预计利润表，如表3-15所示：

表3-15甲公司2021年预计利润表

摘要

金额（元）

销售收入（表3-4）

780000

减：销售成本（表3-10）

414924

销售毛利

365076

减：销售及管理费用（表3-12）

32800

财务费用（表3-14）

2250

利润总额

330026

减：所得税费用（表3-14）

40000

净利润

290026

它是编制预算的终点。

它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制