第13章 税法200807-刘慧琴.pptx

第13章税收法律制度

;第1节税法概述;（二）税收的作用

1、税收的资源配置作用；

2、税收的收入再分配作用；

3、税收具有稳定经济的作用；

4、税收具有维护国家政权的作用。;;（二）根据税负是否转嫁，税负承担者与纳税人是否同一,分为直接税和接税；

（三）根据税收管理和收入支配权不同，分为中央税、地方税和共享税；

（四）根据计税标准不同，分为从价税和从量税和复合税；

（五）根据税收和价格的关系，分为价内税和价外税

（六）根据税收用途不同，分为一般税和目的税;三、税法的概述;（二）我国现行的主要税收法律法规;《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则

《中华人民共和国房产税暂行条例》

《中华人民共和国车船使用税暂行条例》

《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，

《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则;（三）税法的构成要素;5、税率。税率是指应纳税额与征税对象之间的比例或者征收额度。它是计算应纳税额的主要尺度，是税法中的核心要素。我国现行税法采用的税率有比例税率、累进税率和定额税率三种。

6、纳税环节。纳税环节是指税法规定的应税商品在从生产到消费的流转过程中应缴纳税款的环节。商品从生产到消费需要经过许多环节，但在税收上只选择其中一定环节作为应缴纳税款的环节。

7、纳税期限。

8、减税、免税。

9、法律责任。;第2节我国现行的税收制度;2、征收范围。在中国境内销售货物（销售不动产除外）和进口货物的行为，以及提供加工、修理修配劳务都属于增值税的征收范围。

3、税率。根据《增值税暂行条例》规定，增值税主要采用三种不同的比例税率。

基本税率为17%，适用于一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务。

优惠税率即低税率为13%，适用于一般纳税人销售或者进口粮食、食用植物油，自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志，饲料、化肥、农药、农机、农膜，以及国务院规定的其他货物。

零税率适用于一般纳人出口货物，国务院另有规定的除外。

小规模纳税人适用的增值税税率主要有两种，一是商业企业小规模纳税人的征收率为4%，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6%。

;（二）消费税的基本法律规定;1、纳税主体。消费税的纳税主体是指在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2、征收范围。根据《消费税暂行条例》规定，对下列11类产品征收消费税：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。

3、税率。消费税税率实行比例税率和定额税率，其中比例税率分为10个高低不同的档次，最高的为45%，适用于甲类卷烟，包括各种进口卷烟；最低的为3%，适用于小排气量的汽车。定额税率有四种，其中黄酒240元/吨，啤酒220元/吨，汽油0.2元/升，柴油0.1元/升。;（三）营业税的基本法律规定;（四）土地增值税的基本法律规定;3、税率。土地增值税实行四级超率累进税率，即：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。;[关联案例]：;[案例评析]：

（1）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17％＝17000（元）

当期销项税额＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋（14391÷5％）÷（1＋17％）×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝133110（元）

当期应纳税额＝133110－17000－6110＝110000（元）

（2）该商场提供空调安装服务不缴纳营业税。根据规定，从事货物的生产、批发或者零售的企业，发生混和销售行为，视同销售货物，应当一并征收增值税。;（五）关税的基本法律规定;二、所得税法律制度;新税法五个方面的统一;两个方面的过渡政策;企业所得税是对从事生产经营活动并有盈利的境内企业，就其生产、经营所得和其他所得所征收的一种税。

1、纳税主体。根据《企业所得税法》规定，企业所得税的纳税主体是以公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织确定为企业所得税纳税人，具体包括内资企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，这里所称的企业，不包括个人独资、合伙性质的私营企业。;企业分为居民企业和非居民企业。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境