第六章 企业所得税法.doc

第六章企业所得税法复习思考题与能力训练习题参考答案

复习思考题（略）

能力训练题

一、单项选择题

1.C2.D3.A4.C5.A6.B7.B8.D9.B10.B

二、多项选择题

1.ACD2.ABCD3.BC4.CD5.ACD6.AD7.BCD8.ABD9.ABC10.AD

三、判断题

1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.×

四、计算与分析题

1.解析

①该企业年度利润总额=3500-2000-150-200-300-140-14-6-10-25=655（万元）

②成本、财务费用、消费税、城市维护建设税和教育费附加据实扣除。

③“三新”研究开发费用可以加计扣除50%=50*50%=25（万元），应调减25万元；

④广告费扣除限额=3500*15%=525（万元），实际发生100万元，可以据实扣除。

赞助支出10万元不能扣除，应调增；

公益性捐赠支出限额=655*12%=78.6（万元），实际捐赠25万元，可以据实扣除；

应纳税所得额=655-25+10=640（万元）

该企业应纳税额=640*25%=160（万元）

2.解析

（1）公益性捐赠的扣除限额＝1000×12%＝120（万元）

应调增应纳税所得额＝150－120＝30（万元）

（2）可以扣除的福利费限额＝1400×14%＝196（万元）

应调增应纳税所得额＝200－196＝4（万元）

可以扣除的工会经费限额＝1400×2%＝28（万元）

应调增应纳税所得额＝30－28＝2（万元）

可以扣除的教育经费限额＝1400×2.5%＝35（万元）

教育经费支出25万元可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。合计应该调增应纳税所得额＝4＋2－5＝1（万元）

（3）计算广告费和业务宣传费扣除的基数＝7500＋2300＝9800（万元）

可以扣除的广告费限额＝9800×15%＝1470（万元）

当年发生的1542万元广告费应作纳税调增。应调增应纳税所得额＝

1542－1470＝72（万元）

可以扣除的业务招待费最高限额＝9800×5‰＝49（万元）

业务招待费60%＝（90－20）×60%＝42（万元），扣除限额为42万元。

应调增应纳税所得额＝90－42＝48（万元）

（4）研发费用加计扣除应调减应纳税所得额＝200×50%＝100（万元）

（5）应纳税所得额＝1000+30＋1＋72＋48－100＝1051（万元）

（6）应纳所得税税额＝1051×25%＝262.75（万元）

3.解析

①境内所得应纳税额＝100×25%＝25（万元）

②境外A、B两国的扣除限额

A国扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）

（在A国已纳税额10万元，补缴差额2.5万元）

B国扣除限额＝30×25%＝7.5（万元）

（在B国已纳税额9万元，不退超限额）

③我国应缴纳的所得税＝25+2.5＝27.5（万元）

4.解析

①计算会计利润扣除的营业外支出＝3600＋600×17%＋18.6×11%＝3704.05（万元）

②会计调整后利润=7000-（600×17%＋18.6×11%）=6895.954（万元）

计算应纳税所得额扣除的营业外支出＝3600-（900-6895.954×12%）＋600×17%＋18.6×11%=3631.56（万元）

5.解析

（1）税前准予扣除的销售费用

广告费扣除限额＝230×15%＝34.5（万元）

实际发生38万元，准予扣除34.5万元

（2）税前准予扣除的财务费用＝40－30＋300×6％＝28（万元）

（3）业务招待费扣除限额＝10×60％＝6（万元）

扣除最高限额＝230×0.5%＝1.15（万元）

业务招待费的扣除为1.15万元。

为股东支付的商业保险费5万元不得扣除。

税前准予扣除的管理费用＝26－（10－1.15）－5＝12.15（万元）

（4）本期会计利润＝230＋23＋39－100－5.6－38－40－26－33.52＝48.88（万元）

捐赠的扣除限额＝48.88×12％＝5.87（万元），

实际捐赠额29.52万元，按照限额扣除。

合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。

税前准予扣除的营业外支出33.52－29.52＋5.87＝9.87（万元）。

（5）2015年应纳税所得额＝48.88＋（38－34.5）＋（40－28）＋（26－12.15）＋

（33.52－9.87）－23－52＝26.