电子商务法规思考.pdf

关于电子商务税收政

策方面的思考

目录

一、前言3

二、我国电子商务税收的现状3

三、电子商务给税收带来的诸多问题4

1纳税义务人难以确定4

2.现行税法的某些方面不适用于电子商5

3.电子商务改变了交易商品的性质，导致税务处理混乱5

4.网络贸易给税收征管和稽查带来严峻挑战6

5.网络贸易中国际避税问题日益突出6

6.电子商务易引起国际间的税收利益分配关系发生分歧7

四、是否应开征电子商务税的讨论7

五、电子商务贸易中税收应采取的对策8

1.积极建立电子商务税务登记制度8

2.加强国际间的税收协调与合作，避免税款流失9

3.正确处理好国与国之间税收利益分配关系9

六、总结10

一、前言

电子商务作为一个完整的概念出现于90年代初。通常可以将电

子商务理解为：电子商务是综合运用信息技术，以提高贸易伙伴间商

业运作效率为目标，将一次交易全过程中的数据和资料以电子方式实

现，实现“无纸贸易”。电子商务的处理方式主要有三种：（l）企业

内部之间，通过企业内部网的方式处理与交换商贸信息；（2）企业与

企业之间，通过国际互联网或专用网。方式进行电子商务活动。是企

业间贸易的重要方式，它按照商定的协议，将商业文件标准化和格式

化，通过计算机网络，在贸易伙伴之间进行数据交换和自动处理，实

现全球贸易的无纸化；（3）企业与消费者之间，通过Internet设立

网上商店。消费者通过网络在网上购物，在网上支付，为消费者提供

一个新型购物环境，方便消费，也推进商业贸易的发展。

二、我国电子商务税收的现状

通过这个学期对《电子商务法规》的学习，我们了解到我国的网

上消费起步较晚，发展水平也较低，到目前为止尚未形成固定的市场，

消费者的网上消费还带有较大的随机性。所以现在电子商务对我国税

收的影响还不明显，但社会各界对电子商务的税收缺失问题也给予了

高度重视。但是，目前我国税法还尚未对网上交易做出明确规定，更

谈不上对电子商务行为进行征税。

三、电子商务给税收带来的诸多问题

1纳税义务人难以确定

正如我们所知在传统的贸易模式下，交易双方是明确的，很容易

被认定；而在网络贸易尤其是国际间电子商务中，情况则复杂得多。

就我们现有的税法而言，税务人员征税是依据居民税收管辖权和收入

来源地税收管辖权。在居民税收管辖权中，目前各国判定法人居民身

份一般是以管理中心或控制中心为标准。而在电子商务中，一个企业

的管理中心或控制中心可能存在于世界上多个国家，或根本不存在于

任何国家，这就给税务人员判定法人居民身份带来困难。对于收入来

源地税收管辖权而言，在国际间网上贸易时，行使收入来源地税收管

辖权时所涉及到的常设机构判断原则也遇到了障碍。传统的常设机构

是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。而在因特网

中，一国在另一国设立的用以开展商务活动的服务器能否被视为常设

机构尚未可知，有待进一步确认。

2.现行税法的某些方面不适用于电子商务

网络贸易使得生产者和消费者“面对面”交易，减少了许多中间

环节，这就导致现有在中间环节征收税款的方法失效，如现行增值税。

另外现行税法中有关纳税义务人、纳税义务发生时间、纳税地点、纳

税期限等的规定也不适用于电子商务，亟待制订出相应法规。

3.电子商务改变了交易商品的性质，导致税务处理混乱

在网络贸易中，许多商品和劳务是以数字化形式、通过电子流来

实现转化的，而数字化信息易被复制或下载，因而很难区分有形商品、

无形劳务和特许权使用费之间的界限，会因为不知其适用于哪个税种

而导致税务处理混乱。例如，传统书店销售图书，税务机关按其销售

额征收增值税；而对于网上书店，消费者可以通过下载书籍内容来实

现传统意义上的“买书”，这时税务机关既可以将其视为有形的商品

销售征收增值税，也可以将其视为无形的特许权使用征收所得税，因

而陷入两难境地。

4.网络贸易给税收征管和稽查带来严峻挑战

传统税收征管和稽查的凭据是企业财务帐册、财务报表等一些书

面形式凭证，而这些凭证在无纸化、数字化的网络经济中却无处可寻。

非但如此，随着计算机加密技术的广泛应用，对于网上企业的相关资

料，一般都设有密码保护，因而给税务人员搜集相关信息带来困难，

使得传统征管和稽查方法陷入窘境。

5.网络贸易中国际避税问题日益突出

在传统贸易