考情分析《希望之星》.pptVIP

企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费-应交消费税”科目；01将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费—应交消费税”科目。02【例2-47】【例2-48】03委托加工应税消费品*于委托方提货时，由受托方代收代交税款。受托方按应扣税款金额：借：应收账款/银行存款贷：应交税费-应交消费税受托方：委托方：收回后直接销售：计入委托加工物资成本收回后连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的：计入“应交税费-应交消费税”借方【例2-49】进口应税消费品*企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。【例2-50】【例题1】某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费12万元(不含税)，受托方增值税率为17％，受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为()万元。64B.62C.58.5【答案】A1【例题2】下列税金中，应计入存货成本的有（）。2由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税3由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税4进口原材料交纳的进口关税5小规模纳税人购买材料交纳的增值税【答案】ACD应交营业税营业税概述营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。应交营业税的账务处理应税劳务：“营业税金及附加”销售不动产：“固定资产清理”出售无形资产：直接从出售价款中扣除【例2-51】其他应交税费应交资源税对外销售应税产品应交的资源税应计入“营业税金及附加”自产自用的应计入“生产成本”、“制造费用”。应交城市维护建设税企业按规定计算出的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费-应交城市维护建设税”。应交教育费附加企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交教育费附加”。应交土地增值税企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”，同时冲减“无形资产”账面价值，将其差额，计入营业外收支。应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。应交个人所得税企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。【例题3】某企业为增值税一般纳税人，2007年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，耕地占用税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

A.1190.5B.1120.5

C.1121.5D.1122【答案】B【例题4】某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。（2007）A．5B．15C．50D．185【答案】B01【例题5】企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入（）。制造费用02生产成本0304主营业务成本营业税金及附加【答案】AB05计量：*对于社会保险等国家规定了计提基础和计提比例的，按照国家规定的标准计提；对于职工福利等国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应根据历史经验数据和实际情况合理预计。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。【例2-19】【例2-20】【例2-21】非货币性职工薪酬*01企业在确认非货币性职工薪酬时，一方面