第三章 消费税法.doc

第三章消费税复习思考题与能力训练题参考答案

复习思考题（略）

能力训练题

一、单项选择题

1.D2.D3.C4.D5.B6.D7.C8.C9.B10.D

二、多项选择题

1．AC2．ABD3．ABC4．AC5．AD6．ABC7．ABCD8．ABC9．AC10．BCD

三、判断题

1.×2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√

四、案例分析题

1.解析

（1）销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税＝（129.8＋28）×10％＝15.78（万元）

（2）以旧换新销售金项链应缴纳的消费税＝58.5÷（1＋17％）×5％＝2.50（万元）

（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝117÷（1＋17％）×10％＝10（万元）

（4）抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1＋17％）×5％＝3（万元）

（5）应缴纳的增值税＝[（129.8＋28）＋58.5÷（1＋17％）＋117÷（1＋17％）＋70.2÷（1＋17％）]×17％－（58×17％＋8.5）＝44.17（万元）

2.解析

（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+10）÷（1+17%）×20%+20×2000×0.5÷10000=46.44（万元）

（2）计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（万元）

（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8（万元）（4）甲企业分给职工散装药酒应纳消费税=100×150÷10000×10%-1.22×100÷1000=0.028（万元）

3.解析

（1）进口化妆品的关税＝60000×6%＝3600（元）

（2）进口化妆品的增值税＝（60000+3600）÷（1-15%）×17%＝12720（元）

（3）进口化妆品的消费税＝（60000+3600）÷（1-15%）×15%＝11223.53（元）

（4）销项税额＝（350×250+6000×360+5000×60）×17%＝433075（元）

进项税额＝（350×250+70000）×17%+12720+150000×11%+18000×11%+（25800+19800）×（1-15%）＝96735（元）

应纳增值税＝433075-96735＝336340（元）

（5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。

应纳消费税＝（350×295+6000×360）×15%-11223.53×80%＝330508.68（元）

4.解析

（1）内销应纳消费税=（1200+2+0.34）÷1.17×15%=154.15（万元）

（2）代收代缴消费税=（18+585÷1.17）÷（1-15%）×15%=91.41（万元）

（3）海关代征消费税=170×(1+80%)÷(1—15%)×15%=360×15%=54(万元)

5.解析

（1）外购烟叶可抵扣的进项税额：100000×（1＋10％）×（1＋20％）×11％＝14520（元）

（2）卷烟厂烟丝发霉损失应转出的进项税额：30000×17％＝5100（元）

（3）卷烟厂当期准予抵扣的增值税进项税额：17000＋1000×11％＋17000+14520-5100＝43530（元）

（4）卷烟厂当期增值税销项税额：51000＋[10000×（1＋5％）＋2×150]÷（1-36％）×17％＝53868.75（元）

（5）卷烟厂当期应缴纳的增值税：53868.75－43530＝10338.75（元）

（6）卷烟厂当期应缴纳的消费税：300000×56%＋150×12＋（10000×（1＋5％）＋2×150）÷（1－36％）×36％＋150×2－100000×50％×30％＝161175（元）

6.解析

(1)本月应纳消费税=(500+6)×250+800×220+10×220=126500+176000+2200=

304700(元)

(2)本月应纳增值税:

销项税额=[3400×(500+6)+2500×800+170000+46800÷1.17+2300×10×(1+10%)

+220×10]×17%=672843(元)

进项税额=700000×17%+0.1×5000×17%=119000+85=119085(元)

应纳增值税=672843-119085=553758(元)

7.解析

（1）收购烟叶可抵扣的增值税进项税额=1000×(1+10%)×(1+20%)×11%=145.20(万元)

(2)烟叶的实际成本=1000×(1+10%)×(1+20%)×89%=1174.80(