《全面预算管理旧版》课件_4 全面预算管理意识培养.ppt

全面预算管理意识培养目录全局意识全面协调发展量入为出统筹兼顾风险管控意识及法律风险责任意识及道德风险创优意识及绩效考核第一节强化全局意识，树立全面协调发展的理念全员参与全方位编制全过程管理第二节培养量入为出、统筹兼顾意识一、量入为出，收支平衡“量入为出、收支平衡”《预算法》预算编制的基本原则。有多少钱办多少事，少花钱多办事，办好事。二、统筹兼顾，保证重点统筹规划统筹资源统筹安排第三节培养风险管控意识、规避法律风险一、培养风险管控意识预算编制环节预算分析环节预算审批与下达环节预算指标分解和责任落实环节预算考核环节预算执行控制环节二、规避全面预算管理过程中的法律风险从企业的层面上来讲，要在遵守国家相关法律法规的前提下，依据企业发展战略目标，制定全面预算管理方案，并通过内部控制等手段，保证企业战略目标的顺利实现。从员工层面来讲，企业的管理层要起到引导作用，企业员工要将全面预算管理的分解目标作为工作责任，加强员工的法律意识，打造有效、全面、健康的企业文化氛围，使其成员能自觉把诚信尽责和职业道德放在首位，并积极贯彻到日常工作中去。第四节强化责任意识、降低道德风险道德风险存在的现象主要有:

（1）降低其预算，使低效率的业务也能符合预算的期望值。例如，管理层为了保持较低的人工成本，可能选择不提拔优秀的员工。（2）削减必要的，但是不会影响短期经营成果的开支。例如，削减研发费用、广告费用等酌量性成本，这些成本一般不会对短期经营成果造成影响，但从长期来看，会损害企业的整体利益。为了在短期内改善预算业绩，降低原材料成本，可能会选择劣质原材料等，这种做法对短期内业绩有力，但长期来讲，会导致企业生产率下降，损害了企业的长期发展。道德风险存在的现象主要有:

（（3）为了给下年度工作留有余地，销售部门可能延缓销售使当期收益下降。或者为了提高本年度的业绩而提前实现销售。（4）用尽预算。部门管理者认为如果他们不将预算定额用完，那么未来的预算额度就会被削减，为了避免未来预算被削减，管理者会尽量在期末之前花完预算，导致资源浪费，企业也没有得到任何好处。降低道德风险的路径（一）探寻良好的激励约束机制——治标为防止预算管理中的道德风险，其一要改革业绩评价工具。很多企业一直把预算作为唯一的负面评价工具。超出预算时则被认为是虚报预算，要受到预算管理机构的干预。如果预算编制者被允许有一些必要而超出预算，则虚报预算的倾向将小得多。同时加大上级对下级预算编制的参与和审核力度，尽可能减轻预算宽余的影响。此外，企业除了采用预算指标作为评价工具外，还可采用其他非财务指标来衡量员工的业绩，以弥补预算指标的不足，如生产率、质量、人力资源等指标。其二要改革激励机制。激励的目的不仅是要求实现预算而且要提供精确的计划。这可以通过要求员工对实现与偏离预算做出合理说明。激励的对象也应是连续数年的业绩而不是仅仅一年的业绩。降低道德风险的路径（二）走职业化管理之路——治本职业化就是严格履行职责的一种态度和意识，以及相应的履行职责的能力。简单来讲，职业化就是一种工作状态的标准化、规范化、制度化，即以高度的职业道德标准，在合适的时间、合适的地点，用合适的方式，说合适的话，做合适的事。职业化管理就是通过职业化，不仅使员工在职业道德上满足要求，还要使工作流程和产品质量标准化，工作状态标准化、制度化。职业化管理更强调过程管理，即你是怎样实现你的目标的，结果不再是评价员工能力的唯一衡量标准。在全面预算管理过程中实施职业化管理，是在企业内部实行制度化管理，严格按照预算规则计划办事，让企业法治高于人治。第五节培养创优意识、加强绩效考核预算绩效考核（一）建立一套科学合理的考核指标体系图4-4硬评价指标体系软评价指标体系（二）要明确考核主体和客体预算绩效考核由财务部门结合年度预算进行分析评价，在考核中还可以借助社会中介机构、审计部门等方面的力量。预算绩效考核不但要考核预算的执行结果，同时还要对预算的审批额和调整进行考核，也就是要将预算管理委员会的工作也纳入考核之中。（三）要确定考核程序和考核方法

考核的结果在很大程度上取决于考评系统的设计、考评方法和实施过程的安排。因此，在建立预算绩效考核制度的过程中，一定要重视考核程序设计和考核方法的选择，做到科学合理、公开透明。（四）考核结果必须予以兑现，做到有奖有罚图4-6完成目标的精神奖励和物质奖励******