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中国税制

课程前言问题一税收的定义问题二税收的本质问题三税收的特征问题四税收的产生问题五税收的发展问题六税收原则问题七税收负担与转嫁

问题一税收的定义一、外国学者对税收定义的表述二、中国当代学者对税收定义的表述

问题一税收的定义税收是国家为了行使其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，对一部分社会产品进行无偿分配，以取得财政收入的一种形式。

问题二税收的本质一、税收是一个分配范畴，是国家赖以存在和实现其职能而取得财政收人的主要形式二、税收的本质体现着以国家为主体的特定分配关系

问题三税收的特征一、税收的特征1、强制性2、无偿性3、固定性

问题三税收的特征二、税收与其他财政收人形式的区别1．税收与利润上交2．税收与国债收入3．税收与财政发行4．税收与规费收入5．税收与罚没收入

问题四税收的产生

一、税收产生的前提条件二、税收产生的历史过程1．我国税收的雏型阶段——贡、助、彻2．我国税收的成熟阶段——初税亩三、我国学术界对于税收产生条件的几种不同观点

问题五税收的发展一、奴隶社会的税收二、封建社会的税收三、资本主义社会的税收四、旧中国半殖民地半封建社会的税收1．清后期的税收2．北洋政府统治时期3．国民党政府统治时期的税收

问题五税收的发展发展和演变可以归纳为（1）税收法制的发展变化自由纳贡阶段——专制课征阶段——立宪课征阶段（2）国家课税范围的发展变化（3）税制结构的发展变化（4）税收形态的发展变化

问题六税收原则税收原则，是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收法制所遵循的具体化的指导思想。具体来说，税收原则就是指导课税对象选择、税制结构布局、税率设计和减免措施等的战略要求。

我国古代思想家和理财家的税收思想管仲的税收思想春秋时期齐国的宰相管仲，在其治国必先富民的思想基础上，提出了“取于民有度”、“相地而衰征”等税收思想

我国古代思想家和理财家的税收思想傅玄的税收思想西晋时期的经济思想家傅玄主张赋役的轻重应根据客观的需要来决定。在天下太平无事之时宜役减而赋轻，如有非常事故则不妨役繁而赋重。提出的三条税收原则：第一是至平原则,第二是积俭而趣公原则,第三是有常原则.

我国古代思想家和理财家的税收思想刘晏的税收思想唐朝的理财家刘晏提出租税的征课有两个应遵循的原则，第一是“知所以取人不怨”,第二是“因民之所急而税”。

我国古代思想家和理财家的税收思想丘浚的税收思想明代思想家丘浚继承了儒家传统的轻税思想，基于此，他的税收观点主要有：第一，轻税反而多收，第二，适当的税率和税种.第三，不可重复征税。

我国古代思想家和理财家的税收思想魏源的税收思想清代思想家魏源也曾提出精辟的税收思想。他在《古缴堂内集》中写道：“善赋民者，譬植柳乎，薪其枝叶而培其木根，不善赋民者，譬剪菲乎，日剪一畦，不馨不止。”

西方学者的税收原则理论西方资产阶级学者认为研究确定征税所应遵循的准则，是建立理想的税收制度、选择税源、设置税种、考虑税负分配以及税务行政管理的理论依据，也是实现税收职能作用的重要指导原则。

西方学者的税收原则理论亚当·斯密的税收原则平等原则确实原则便利原则经济原则

西方学者的税收原则理论瓦格纳的税收原则财政政策原则国民经济原则社会公正原则税收行政原则

当代资产阶级学者的税收原则理论公平原则效率原则稳定经济原则

我国的社会主义税收原则财政原则效益原则——包括经济效率和税务行政效率公平原则法治原则简便原则

问题七税收负担与转嫁税收负担及衡量的指标体系影响税收负担的因素税收负担的转嫁与归宿

税收负担及衡量的指标体系税收负担的概念税收负担（简称“税负”），是指由于国家征税而给纳税人带来的经济利益损失。从绝对额考察，它是指纳税人应支付给国家的税款额；从相对额考察，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率，这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低，因而是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。

衡量税收负担的指标体系