物业管理公司营业税改增值税业务培训.ppt

物业管理公司营业税改增值税业务培训

第一章纳税人和扣缴义务人纳税人的根本规定纳税人的分类一般纳税人的认定

第一章：纳税人和扣缴义务人第一局部：纳税人的根本规定根据财政部国家税务总局?关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知?〔财税〔2021〕106号〕和?关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知?〔财税[2021]43号〕的规定,在中华人民共和国境内〔以下称境内〕提供交通运输业、邮政业和电信业、局部现代效劳业效劳〔以下称应税效劳〕的单位和个人，为增值税纳税人(以下称纳税人)。

第一章：纳税人和扣缴义务人第一局部：纳税人的根本规定一、单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。二、个人，是指个体工商户和其他个人〔即自然人〕

第一章：纳税人和扣缴义务人第一局部：纳税人的根本规定三、境内的内涵与外延在境内提供给税效劳，是指应税效劳提供方或者接受方在境内。以下情形不属于在境内提供给税效劳：〔一〕境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税效劳。〔二〕境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。〔三〕财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第一章：纳税人和扣缴义务人属人原则将境内的单位或者个人提供的应税服务都纳入了境内应税服务的范围，即境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外都属于境内提供应税服务。来源地原则只要应税服务接受方在境内，无论提供方是否在境内提供，都属于境内应税服务，即单位或者个人在境内接受应税服务，包括境内单位或者个人在境内接受应税服务（含境内单位和个人在境内接受境外单位或者个人在境外提供的应税服务）和境外单位或者个人在境内接受应税服务。判断境内外收入的2个原则

第一章：纳税人和扣缴义务人第一局部：增值税纳税人根本规定四、跨境效劳的特殊规定1、?财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知?〔财税〔2021〕106号〕(一〕、应税效劳适用增值税零税率的纳税人：国际运输效劳：1.在境内载运旅客或者货物出境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3.在境外载运旅客或者货物。向境外单位提供的研发效劳和设计效劳注意：增值税税率目前有17%，13%、11%、6%和0%。适用增值税零税率不是税收优惠，不需要备案。另外进项税额可以退税或免、抵、退等。

第一章：纳税人和扣缴义务人第一局部：增值税纳税人根本规定四、跨境效劳的特殊规定2、?关于重新发布〈营业税改征增值税跨境应税效劳增值税免税管理方法〔试行〕〉的公告?〔国家税务总局公告2021年第49号〕第二条以下跨境效劳免征增值税：第二条以下跨境效劳免征增值税：

???〔一〕工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探效劳。

???〔二〕会议展览地点在境外的会议展览效劳。

???为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排效劳，属于会议展览地点在境外的会议展览效劳。

???〔三〕存储地点在境外的仓储效劳。

???〔四〕标的物在境外使用的有形动产租赁效劳。

??〔五〕为出口货物提供的邮政业效劳和收派效劳。注意：免征是税收优惠，需履行审批或备案手续。进项税额计入本钱中。

第一章：纳税人和扣缴义务人第一局部：增值税纳税人根本规定2、?关于重新发布〈营业税改征增值税跨境应税效劳增值税免税管理方法〔试行〕〉的公告?〔国家税务总局公告2021年第49号〕〔六〕在境外提供的播送影视节目〔作品〕发行、播映效劳。〔七〕以水路运输方式提供国际运输效劳但未取得?国际船舶运输经营许可证?的情况。〔八〕以公路运输方式提供至香港、澳门的交通运输效劳，但未取得?道路运输经营许可证?，或者未具有持?道路运输证?的直通港澳运输车辆的等〔九〕适用简易计税方法，或声明放弃适用零税率选择免税的以下应税效劳〔十〕向境外单位提供的以下应税效劳：1.电信业效劳、技术转让效劳、技术咨询效劳、合同能源管理效劳、软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳、业务流程管理效劳、商标著作权转让效劳、知识产权效劳、物流辅助效劳〔仓储效劳、收派效劳除外〕、认证效劳、鉴证效劳、咨询效劳、播送影视节目〔作品〕制作效劳、程租效劳。

第一章：纳税人和扣缴义务人增值税纳税人的根本规定第一局部：增值税纳税人的根本规定五、承包人单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人〔以下称承包人〕以发包人、出租人、被挂靠人〔以下称发包人〕名义对外经