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专题二审计流程中的重要、关键知识点
一、初步业务活动
（一）有关独立性
教材定义：是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。影响独立性的主要事项包括：经济利益、贷款和担保、商业
关系、家庭和私人关系、与审计客户发生人员交流或者长期存在业务关系等。
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【举例】事务所审计甲公司2015年财务报表，2015年10月，审计项目组就某重大会计问题听取了事务所的某合伙人B注册
会计师的意见。B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票。
【分析】该事项违反了独立性。审计项目组就某重大会计问题听取了事务所合伙人B注册会计师的意见（B属于关键审计合
伙人）。B注册会计师的妻子在所审计期间买卖甲公司的股票，在甲公司拥有直接经济利益，可能因自身利益对独立性产生非常
严重的不利影响。
【辨析】
项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的合伙人。
项目负责人负责具体项目实施的人，例如项目经理[可能不具有签字权]。
项目质量控制复对于特定的业务[如上市公司财务报表审计]实施项目控制复核的人员，不参与现场审计工作，主
核人要是对项目经理做的审计工作进行复核，复核项目经理现场做的审计底稿以及拟出具的审计报告
关键审计简言之是对关键事项作出决策的人，包括了项目合伙人、项目质量控制复核人，以及对报表审计
合伙人中所涉及的重大事项作出关键决策和判断的其他审计合伙人。
（二）有关审计业务约定书
教材定义：
是指注册会计师与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告
的形式等事项的书面协议[达成一致意见的书面文]。
二、总体审计策略和具体审计计划
总体审计策略“战略上的高瞻远瞩”
具体审计计划“战术上的具体对策”
“战略”与“战术”的关系
总体审计策略
包括适用的财务报告编制基础、适用的审计准则、组成部分注册会计师
确定审计范围
审计的组成部分的范围等
总体审计确定审计时间安排包括了报告的时间要求、执行审计工作时间安排、沟通的时间安排等
策略包括了确定重要性、初步识别风险高的领域、识别重要组成部分和重要
确定审计方向
的交易等
确定审计资源如何分配人员，如何利用资源等
具体审计计划
风险评估程序注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围
计划实施的进一步审计程
具体审计计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
序
计划
对于特殊的情形，如舞弊、关联方、持续经营等在计划阶段应执行的程
计划其他审计程序
序
总体审计策略和具体审计计划的关系：
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三、审计风险
（一）有关审计风险
教材定义：是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
注意：
审计风险是一种客观存在，只要注册会计师去审计，就存在审计
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