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第三章土地
【考情分析】次重点章！分值在15左右，客观题考核为主，题单独考核过计算题，近几
年和所得税的结合考核的比较多。
第一节概述
【要求】一般了解。
【考点】略。
第二节征税范围、和税率
【要求】掌握征税范围，是必考知识点。熟悉和税率。
【考点】
一般规定：1.转让国有土地使用权征，转让非国有土地和出让国有土地不征
2.转让土地使用权、转让地上建筑物和其他附着物征税
3.只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产则不予征税
（赠与行为特指直系亲属或承担直接赡养义务人和公益性赠与）
具体事项征收规定
合作建房1.建成后自用，暂免；2.建成后转让，征税。
房地产交换征收（个人之间互换自有居住用房免征）
1.抵押期不征；2.抵押期满，不能偿还，房
房地产抵押
地产抵债，征税。
房地产出租不征
房地产评估增值不征
国家收回国有土地使用权、征用地上建
免征
筑物及附着物
代建房行为不征
土地使用者转让、抵押、置换土地征税
第三节转让房地产增值额的确定
【要求】掌握，是计算题的基础也是容易考核文字描述的选择题。
【考点】
一、收入额的确定
实物收入收入时的市场价格折算成货币收入
无形资产收入专门评估确定其价值后折算成货币收入
外国货币取得收入的当天或当月1日国家公布的市场汇率折算
二、扣除项目及其金额
1.取得土地使出让方式为土地出让金
新建房地产土地使用权支付的地价
用权所支付的行政划拨方式为补交的土地出让金
的扣除项目款
金额转让方式为实际支付的地价款
交纳的有关税费，如契税、登记、过户手续费
土地征用及拆迁补偿费（含耕地占用税）、前期工程费、建
2.房地产开发
筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费
成本
用。
分摊利息支出，并提供
利息＋（1＋2）×5%以内
证明的
不能分摊利息支出或不
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