营改增与原增值税政策主要差异海曙区国家税务局.pptVIP

“营改增”与原增值税

政策主要差异

海曙区国家税务局1“营改增”的含义2“营改增”并是新设一个税种，而是将原来部分征收营业税的业务改征为增值税3改征增值税后业务，按照增值税的计税原理进行发票使用、收入确认、进项税额抵扣、征收管理、会计核算和纳税申报4“营改增”的业务不是与“营业税税目”对应整体划转，而是将其中一部业务有选择地“挖”入增值税征税范围5“营改增”业务不象原来增值税和营业税业务划分那么明确，可区分，有许多难判定的业务“营改增”概述“营改增”概述二.试点时间表试点地区试点起始时间试点业务上海市2012年1月1日起6+1（运输业未包括铁路运输）北京市2012年9月1日起江苏省、安徽省2012年10月1日起福建省、广东省2012年11月1日起天津市、浙江省、湖北省2012年12月1日起全国范围2013年8月1日起7+12014年1月1日起7+2（铁路运输、邮政业）2014年6月1日起7+3（电信业）“营改增”概述三.试点业务及适用税率类别具体业务原营业税交通运输业“2”（11%）陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输交通运输业邮政业“2”（11%）邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务邮电通信业电信业“3”基础电信服务（11%）利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动增值电信服务（6%）利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动“营改增”概述类别具体业务原营业税现代服务业“7”研发和技术服务（6%）研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务服务业或转让无形资产信息技术服务（6%）软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务服务业文化创意服务（6%）设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务服务业或转让无形资产有形动产租赁服务（17%）有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁金融保险业或服务业“营改增”概述类别具体业务原营业税现代服务业“7”鉴证咨询服务（6%）认证服务、鉴证服务和咨询服务服务业物流辅助服务（6%）航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务交通运输业、服务业或邮电通信业广播影视服务（6%）广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务服务业、文化体育业或转让无形资产“营改增”趋势推进税制改革的重点是扩大营改增。这不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新。系统考虑，营改增还有“五步曲”：第一步，2014年继续实行营改增扩大范围；第二步，2015年基本实现营改增全覆盖；第三步，进一步完善增值税税制；第四步，完善增值税中央和地方分配体制；第五步，实行增值税立法今年要走好第一步，除铁路运输和邮政业实行营改增外，还要将电信业等纳入进来。同时，要清费立税，推进消费税、资源税改革，加快环境保护税等立法进程，继续降低小微企业税费负担“营改增”概述“营改增”与原增值税政策主要差异差异内容原增值税营改增备注纳税人性质必须认定的年销售额50万元或80万元以上500万元以上选择认定非企业性单位可以选择所有选择的纳税人都必须不经常发生应税行为境内认定起运地或劳务发生地提供方或者接受方在境内境外纳税人规定扣税，但不频繁代理人或付款人扣税，并可作付款人进项税额抵扣；扣税率为适用税率（2013年7月31日前国际运输为3%）税率17%、13%17%、11%、6%选择简易计税法范围特殊生产性企业、旧货、死当物品、免税品和自来水公共交通运输服务、试点前购进资产的经性租赁、动漫企业的动漫服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务、卫星传输服务未抵扣或视同销售固定资产，相同期限三十六个月不变试点期间、规定期限等不同“营改增”与原增值税政策主要差异差异内容原增值税营改增备注销售额扣减没有扣减销售额计税方法※1对特殊行业和特殊时期，采取扣减销售额计税（营改增抵减的销项税额）进项税额上环节征收的增值税和虽然不征收增值但允许抵扣的税额（营改增前，应税服务进项税额不能抵扣）上环节征收的增值税（包括购进或进口货物、接受应税劳务、接受应税服务的增值税额）营改增后，所有纳税人的进项税额抵扣范围中一致。其中固定资产、无形资产和有形动产租赁