ch4贷款与贴现学习课件.pptx

第三章

贷款与贴现业务的核算;;一、贷款的意义和分类P98;第一节贷款业务核算概述;第一节贷款业务核算概述;第一节贷款业务核算概述;第一节贷款业务核算概述;第一节贷款业务核算概述;第一节贷款业务核算概述;四、贷款业务的核算要求;第二节贷款业务的核算;借：短期贷款/中长期贷款—×单位

贷：吸收活期存款—×单位;1.主动归还;（三）贷款利息的核算;2.利随本清;（四）贷款展期的处理;（五）贷款逾期的核算P104;二、担保贷款业务的核算;①将抵押品作价，银行没收抵账。

②将抵押品拍卖，并将拍卖所得抵账。;借：抵押贷款—×单位

贷：吸收活期存款—×单位;（3）收回贷款;借：逾期贷款—×单位

贷：抵押贷款—×单位;②处置抵押品的核算;出售抵押品的核算P107;将抵押品转作自用的核算P107;第三节票据贴现业务的核算;二、票据贴现的科目设置

1.贴现资产。资产科目，用于核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现融出资金的款项。明细科目：

（1）本金。按贴现票据的面额核算，按照贴现类别和贴现申请人进行明细核算。

（2）利息调整。是贴现资产的备抵账户，发生时按贴现票据的面额与实付贴现资金的差额核算。资产负债表日，或收回贴现票据款，按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额结转“利息收入”科目。;二、票据贴现的科目设置（续）

2.贴现负债。负债科目，用于核算商业银行办理商业票据的转贴现、再贴现融入资金的款项。明细科目：（1）本金。按贴现票据的面额核算，按照贴现类别和贴现金融机构进行明细核算。

（2）利息调整。是贴现负债的备抵账户，发生转贴现或再贴现时，按贴现票据的面额与实付贴现资金的差额核算。资产负债表日，或贴现票据到期日，按实际利率计算确定的贴现利息支出的金额从“利息调整”结转“利息支出”科目。;借：贴现资产—本金——贴现申请人户

贷：吸收活期存款—贴现申请人户

贴现资产—利息调整;三、汇票到期收回贴现款的核算;2.贴现票据到期不获票款的处理

收到付款银行退回的汇票及相关凭证，贴现??行向前手行使追索权，从贴现申请人账户扣收贴现款。不足支付部分转为其逾期贷款。会计分录：

借：吸收活期存款——贴现申请人户

或：逾期贷款——贴现申请人户

贷：贴现资产——本金——贴现申请人户;第四节贷款损失准备的核算;第四节贷款损失准备核算;第四节贷款损失准备的核算;三、一般风险准备金的核算;1.设置账户—“一般风险准备”;2.账务处理;〖例〗某行2005年末应提贷款一般风险准备的贷款余额为800万元，计提比例为1%，“贷款损失准备”无期初余额。;〖续上例〗2006年末贷款余额为900万元，计提比率1%。;第四节贷款损失准备的核算;第四节贷款损失准备的核算;第四节贷款损失准备的核算;“贷款呆账准备”提取小结：;补充：应收利息的账务处理;补充：应收利息的账务处理;Ch4思考题作业题与讨论题;Ch4思考题作业题与讨论题;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。10月-2010月-20Sunday,October11,2020

10、人的志向通常和他们的能力成正比例。08:11:4908:11:5008:1110/11/20208:11:50AM

11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。10月-2008:11:5008:11Oct-2011-Oct-20

12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。08:11:5008:11:5008:11Sunday,October11,2020

13、志不立，天下无可成之事。10月-2010月-2008:11:5008:11:50October11,2020

14、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfIdgonealone,Icouldnthaveseennearlyasmuch,becauseIwouldnthave