项目二增值税计算与纳税筹划.pptVIP

工作任务二增值税应纳税额的计算六、增值税专用发票的基本规定二、专用发票的领购和开具(一)专用发票的领购增值税专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。一般纳税人不得领购使用专用发票的情形：专用发票的开具范围属于下列情形的，不得开具专用发票：向消费者个人销售货物或者应税劳务的；销售货物或者应税劳务适用免税规定的；小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。0102工作任务二增值税应纳税额的计算(二)专用发票的开具工作任务二增值税应纳税额的计算专用发票的认证销售货物的纳税义务发生时间采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；工作任务二增值税应纳税额的计算一、增值税的纳税义务发生时间1销售货物的纳税义务发生时间2采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；3委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；工作任务二增值税应纳税额的计算一、增值税的纳税义务发生时间一、增值税的纳税义务发生时间1．销售货物的纳税义务发生时间6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；7)纳税人发生的视同销售货物行为，除将货物交付其他单位或者个人代销及销售代销货物以外，均为货物移送的当天。2．进口货物的纳税义务发生时间纳税人进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天工作任务二增值税应纳税额的计算还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。税法规定：采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。一、一般纳税人应纳税额的计算3.计税销售额的具体规定：采取还本方式销售货物工作任务二增值税应纳税额的计算以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。一、一般纳税人应纳税额的计算3.计税销售额的具体规定：采取以物易物方式销售货物工作任务二增值税应纳税额的计算①一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理；②对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）并入销售额征税。③酒类包装物押金，收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）。一、一般纳税人应纳税额的计算3.计税销售额的具体规定：包装物押金：工作任务二增值税应纳税额的计算计税销售额＝20×10000×80％＝160000(元)1依恋时装公司销售给爱慕时装公司10000件服装，每件不含税价格为20元，由于爱慕时装公司购买数量多，依恋时装公司按原价的8折优惠销售，并提供2/10,n/20的销售折扣。爱慕时装公司10日内付款，依恋时装公司将折扣部分与销售额同开在一张发票上，则依恋时装公司计算的销售额为多少？2【答案】计税销售额＝400×480÷(1＋17％)＝164102.56(元)碟霸DVD生产厂家“国庆”期间开展促销活动，购买新款DVD时，旧款VCD折价80元，活动期间以旧换新出售DVD400台，每台零售价480元，以旧款折价后每台400元，请计算该业务的应税销售额。【答案】销项税额＝(800＋80)×17％＝149.6(万元)苁蓉卷烟厂销售卷烟400箱给各专卖店，取得不含税销售收入800万元；以卷烟40箱换回巨华建材公司价值80万元(不含税)的装饰材料，用于本厂办公楼建设，计算确定卷烟厂的销项税额。【答案】销项税额＝（50000＋3000÷1.17＋23400÷1.17）×17％＝12335.90（元）2008年3月，金元酒厂销售粮食白酒和啤酒给小百花副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。小百花副食品公司按合同约定，于2008年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给金元酒厂，并取回全部押金。就此项业务，计算金元酒厂2008年3月的增值税销项税额。【答案】工作任务二增值税应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算4.销项